某集团公司是境内外同时上市的企业，聘请A会计师事务所对集团公司及其子公司内部控制进行检查并提出咨询意见。A会计师事务所在对内部控制进行检查中发现如下情况：在对子公司乙内部控制测试中，发现乙公司各职能部门发生的管理费用、销售费用等期间费用，均由各职能部门

admin2017-03-06 74

问题某集团公司是境内外同时上市的企业，聘请A会计师事务所对集团公司及其子公司内部控制进行检查并提出咨询意见。A会计师事务所在对内部控制进行检查中发现如下情况：
在对子公司乙内部控制测试中，发现乙公司各职能部门发生的管理费用、销售费用等期间费用，均由各职能部门负责人审批后，由财务部统一支付或办理报销。要求：根据《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》，对A会计师事务所内部控制测试中发现的问题提出改进建议。

选项

答案乙公司规定各项期间费用的开支均由各职能部门负责人进行审批，以及未明确各项期间费用的开支范嗣和标准，违背了授权审批控制的原则，属于授权不当。同时，各职能部门负责人本身也会发生差旅费、业务招待费等费用，其自己发生费用，由自己进行审批．集费用支出的审批与执行于一身，违背了内部控制有关“不相容职务相互分离”的控制要求。建议乙公司建立成本费用业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保成本费用支出的审批与执行等不相容岗位相互分离；对于乙公司各职能部门负责人本身的差旅费、业务招待费等费用，应由上一级负责人，如分管副总经理审批。

解析

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