甲公司2016年度利润总额为2600万元，2016年经营期间受到行政罚款200万元。对于固定资产，会计上按双倍余额递减法计提折旧，税法规定按年限平均法折旧，原值为2000万元，折旧年限为10年，净残值为0。企业所得税率为25％。当年为固定资产折旧年限第一年

admin2018-09-29 69

问题甲公司2016年度利润总额为2600万元，2016年经营期间受到行政罚款200万元。对于固定资产，会计上按双倍余额递减法计提折旧，税法规定按年限平均法折旧，原值为2000万元，折旧年限为10年，净残值为0。企业所得税率为25％。当年为固定资产折旧年限第一年，递延所得税资产和递延所得税负债期初余额均为0，以下说法正确的是( )。
Ⅰ．甲公司2016年当期所得税为750万元
Ⅱ．甲公司2016年当期所得税为700万元
Ⅲ．甲公司2016年所得税费用为750万元
Ⅳ．甲公司2016年所得税费用为700万元

选项 A、Ⅰ．Ⅲ
B、Ⅱ．Ⅲ．Ⅳ
C、Ⅰ．Ⅱ．Ⅲ．Ⅳ
D、Ⅰ．Ⅳ

答案D

解析（1)确定递延所得税：固定资产会计折旧=2000×2／l0=400万元，税法折旧=2000×1／10=200万元，产生可抵扣暂时性差异200万元，应确认递延所得税资产200×25％=50万元；(2)确定当期所得税=应纳税所得额×税率=[2600+200+(400—200)]×25％=750万元；(3)确定利润表中的所得税费用一当期所得税±递延所得税=750—50=700万元。

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基金管理人对业务的性质、种类以及相关管理规定和操作流程及要求进行明确说明的内控文件是()。

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