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2012年1月1日，A公司自证券市场购入面值总额为1000万元的债券购入时实际支付价款10349万元，另外支付交易费用10万元该债券发行日为2012年1月1日，系分期付息、到期还本债券，期限为5年，票面年利率为5％，年实际利率为4％，每年12月31日支付当

admin2012-04-18  52
问题 2012年1月1日，A公司自证券市场购入面值总额为1000万元的债券购入时实际支付价款10349万元，另外支付交易费用10万元该债券发行日为2012年1月1日，系分期付息、到期还本债券，期限为5年，票面年利率为5％，年实际利率为4％，每年12月31日支付当年利息甲公司将该债券作为持有至到期投资核算假定不考虑其他因素要求：计算该持有至到期投资2012年12月31日的账面价值并做出2012、2013年该项投资的相关会计处理(P/A，4％，5)=4518，(P/F,4％，5)=0．8219(答案中的金额单位用万元表示)
选项
答案(1)该持有至到期投资2012年12月31日的账面价值=(1034．494+10)×(1+4％)-1000×5％=1036．2696(万元)。 (2)2012年1月1日： 借：持有至到期投资—成本 1000 持有至到期投资—利息调整 44．49 贷：银行存款 1044．49 2012年12月31日： 借：应收利息 50 贷：投资收益 478 持有至到期投资—利息调整 8．22 摊余成本：(1034．49+10)×(1+4％)-1000×5％=1036．2696(万元) 借：银行存款 50 贷：应收利息 50 2013年12月31日： 借：应收利息 50 贷：投资收益 445 持有至到期投资—利息调整 8．55 投资收益=1036．2696×4％=445(万元) 借：银行存款 50 贷：应收利息 50
解析
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