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某企业集团母子公司坏账准备计提比例均为应收账款余额的3%,所得税税率均为25%。上年年末该公司对其子公司内部应收账款余额为4000万元,本年年末对其子公司内部应收账款余额为6000万元。该企业本年编制合并财务报表时就上述事项影响“未分配利润——年初”项目和
某企业集团母子公司坏账准备计提比例均为应收账款余额的3%,所得税税率均为25%。上年年末该公司对其子公司内部应收账款余额为4000万元,本年年末对其子公司内部应收账款余额为6000万元。该企业本年编制合并财务报表时就上述事项影响“未分配利润——年初”项目和
admin
2020-07-07
53
问题
某企业集团母子公司坏账准备计提比例均为应收账款余额的3%,所得税税率均为25%。上年年末该公司对其子公司内部应收账款余额为4000万元,本年年末对其子公司内部应收账款余额为6000万元。该企业本年编制合并财务报表时就上述事项影响“未分配利润——年初”项目和“递延所得税资产”项目的金额分别为( )。
选项
A、180万元,15万元
B、60万元,45万元
C、90万元,45万元
D、120万元,30万元
答案
C
解析
本年年初内部应收账款余额为4000万元,对应的坏账准备金额为120(4000×3%)万元,相应的递延所得税资产为30(120×25%)万元,本年度编制抵销分录时应将其全部抵销,其中年初坏账准备和递延所得税资产对应的科目为“未分配利润——年初”,因此影响“未分配利润——年初”项目的金额为120-30=90(万元)。当年应计提的坏账准备=6000×3%-120=60(万元)。因该事项影响合并财务报表中“递延所得税资产”项目的金额为30+60×25%=45(万元)。抵销分录如下:
借:应付账款 6000
贷:应收账款 6000
借:应收账款——坏账准备 180
贷:未分配利润——年初 120
资产减值损失 60
借:未分配利润——年初 30
所得税费用 15
贷:递延所得税资产 45
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会计题库注册会计师分类
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会计
注册会计师
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