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  3. 甲百货商场为增值税一般纳税人，2014年12月发生下列业务： (1)以一批金银首饰抵偿欠付丙企业货款价税合计11．7万元，并向丙企业开具增值税专用发票。甲百货商场该批金银首饰的成本为8万元；若按同类商品的平均价格计算，该批首饰的不含税价格为10万元；若按同

甲百货商场为增值税一般纳税人，2014年12月发生下列业务： (1)以一批金银首饰抵偿欠付丙企业货款价税合计11．7万元，并向丙企业开具增值税专用发票。甲百货商场该批金银首饰的成本为8万元；若按同类商品的平均价格计算，该批首饰的不含税价格为10万元；若按同

admin2016-01-03  54
问题 甲百货商场为增值税一般纳税人，2014年12月发生下列业务：
(1)以一批金银首饰抵偿欠付丙企业货款价税合计11．7万元，并向丙企业开具增值税专用发票。甲百货商场该批金银首饰的成本为8万元；若按同类商品的平均价格计算，该批首饰的不含税价格为10万元；若按同类商品最高销售价格计算，该批首饰的不含税价格为11万元。
(2)零售金银首饰取得含增值税销售额10．53万元，其中包括以旧换新首饰的含增值税销售额5．85万元。在以旧换新业务中，旧首饰作价的含增值税金额为3．51万元，甲百货商场实际收取的含增值税金额为2．34万元。
(3)销售食用植物油取得含增值税销售额22．6万元，销售家用电器取得含增值税销售额58．5万元。
(4)从增值税一般纳税人乙企业处购人电视机一批，不含增值税销售额为70万元，采用托收承付方式结算；乙企业已将货物发出并办妥托收手续，但尚未向甲百货商场开具增值税专用发票。
(5)购进一辆小汽车供办公室人员公差使用，取得普通发票，支付的全部金额为23．4万元。
(6)采购一批羊绒衫，取得增值税专用发票并于当月认证，注明增值税税额为35万元，但在采购途中，该批羊绒衫因管理不善被盗40％。
要求：
根据上述资料，分析回答下列问题。
有关甲百货商场2014年12月可以抵扣的进项税额，下列计算正确的是(    )。
选项 A、甲百货商场2014年1 2月可以抵扣的进项税额＝70×17％＋23．4÷(1＋17％)×17％＋35
B、甲百货商场2014年12月可以抵扣的进项税额＝23．4÷(1＋17％)×17％＋35
C、甲百货商场2014年12月可以抵扣的进项税额＝23．4÷(1＋17％)×17％＋35×(1—40％)
D、甲百货商场2014年12月可以抵扣的进项税额＝35×(1—40％)
答案D
解析 (1)甲百货商场尚未取得乙企业开具的增值税专用发票，不得就业务(4)抵扣进项税，排除选项A；
(2)虽然自2013年8月1日起，纳税人购进应征消费税的汽车、摩托车、游艇自用，可以抵扣购进时的增值税进项税额，但仍然需要取得增值税专用发票(税控机动车销售统一发票)，取得普通发票的仍不能抵扣进项税额，排除选项BC；
(3)非正常损失(因管理不善)的购进货物及相关的应税劳务，不得抵扣进项税额，选项D正确。
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