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  3. 某石化企业为增值税一般纳税人，2017年4月发生以下业务： (1)从国外某石油公司进口原油50 000吨，支付不含税价款折合人民币9 000万元，其中包含包装费及保险费折合人民币10万元。 (2)开采原油10 000吨，并将开采的原油对外销售6 0

某石化企业为增值税一般纳税人，2017年4月发生以下业务： (1)从国外某石油公司进口原油50 000吨，支付不含税价款折合人民币9 000万元，其中包含包装费及保险费折合人民币10万元。 (2)开采原油10 000吨，并将开采的原油对外销售6 0

admin2018-05-29  44
问题 某石化企业为增值税一般纳税人，2017年4月发生以下业务：
  (1)从国外某石油公司进口原油50 000吨，支付不含税价款折合人民币9 000万元，其中包含包装费及保险费折合人民币10万元。
  (2)开采原油10 000吨，并将开采的原油对外销售6 000吨，取得含税销售额2 340万元，同时向购买方收取延期付款利息2．34万元、包装费1．17万元，另外支付运输费用7．02万元。
  (3)将开采的原油1 000吨通过关联公司对外销售，关联公司的对外含税售价为0．39万元/吨。
  (4)用开采的原油2 000吨加工生产汽油1 300吨。
  (其他相关资料：原油的资源税税率为10％。)
  要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
  (1)说明业务(1)中该石化企业是否应对从国外某石油公司进口的原油计算缴纳资源税，如需要计算缴纳，计算应缴纳的资源税额。
  (2)计算业务(2)应缴纳的资源税额。
  (3)计算业务(3)应缴纳的资源税额。
  (4)计算业务(4)应缴纳的资源税额。
选项
答案(1)不需要缴纳资源税。资源税的纳税义务人是在中华人民共和国领域及管辖海域开采应税资源的矿产品或者生产盐的单位和个人。资源税规定仅对在中国境内开采或生产应税产品的单位和个人征收，进口的矿产品和盐不征收资源税。对出口税产品也不免征或退还已纳资源税。 (2)实行从价定率征收的以销售额作为计税依据。销售额是指纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的增值税销项税额和运杂费用。延期付款利息和包装费均属于价外费用。 应缴纳的资源税额=(2 340+2．34+1．17)／(1+17％)×l0％=200．3(万元)。 (3)纳税人开采应税产品由其关联单位对外销售的，按其关联单位的销售额征收资源税。 应缴纳的资源税额=1 000×0．39／(1+17％)×10％=33．33(万元)。 (4)将开采的资源税应税产品连续加工非应税产品的，于移送使用时缴纳资源税。应缴纳的资源税额=2 000×2340／6000／(1+17％)×10％=66．67(万元)。
解析
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