某生产企业为增值税小规模纳税人，2019年6月对部分资产盘点后进行处理：销售边角废料，由税务机关代开增值税专用发票，取得不含税收入4．5万元；销售两年前购入并使用过的小汽车1辆，取得含税收入6．8万元，未放弃减税优惠。该企业上述业务应缴纳增值税(

admin2021-11-01 47

问题某生产企业为增值税小规模纳税人，2019年6月对部分资产盘点后进行处理：销售边角废料，由税务机关代开增值税专用发票，取得不含税收入4．5万元；销售两年前购入并使用过的小汽车1辆，取得含税收入6．8万元，未放弃减税优惠。该企业上述业务应缴纳增值税( )万元。

选项 A、0．32
B、0．21
C、0．27
D、0．16

答案C

解析小规模纳税人的征收率为3％。销售自己使用过的固定资产减按2％的征收率计算增值税。
应纳增值税=4．5×3％+6．8÷(1+3％)×2％=0．27(万元)。

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涉税服务实务

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