某百货商场为增值税一般纳税人，经营销售家用电器、珠宝首饰、办公用品、酒及食品。2015年11月，该商场财务总监张先生向诚信税务师事务所发送了一封电子邮件，就2015年11月发生的业务问题征询税务意见，相关业务如下： (1)本月从国营农场购进免税农产品，取得

admin2017-05-09 35

问题某百货商场为增值税一般纳税人，经营销售家用电器、珠宝首饰、办公用品、酒及食品。2015年11月，该商场财务总监张先生向诚信税务师事务所发送了一封电子邮件，就2015年11月发生的业务问题征询税务意见，相关业务如下：
(1)本月从国营农场购进免税农产品，取得的销售发票上注明价款100000元；委托运输企业(增值税一般纳税人)运输农产品支付运费10000元，并取得增值税专用发票，该批农产品的60％作为集体福利发放给员工，40％用于对外销售。
(2)本月以一批金银首饰抵偿6个月以前购进的某批洗衣机的欠款。所欠款项价税合计234000元。该批金银首饰的成本为140000元，若按同类商品的平均价格计算，该批金银首饰的不含税价格为190000元；若按同类产品的最高销售价格计算，该批首饰的不含税价格为220000元。
(3)6个月前收取一餐厅啤酒包装物押金10000元，本月初到期，餐厅未返还包装物，按照销售时的约定，这部分押金收归商场所有，百货商场的账务处理为：
借：其他应付款——押金 10000
贷：其他业务收入 10000
(4)受托代销某品牌公文包，本月取得代销收入117000元(含税零售价格)，本月与委托方进行结算，从委托方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为15300元。
(5)百货商场最近正在积极筹划开展部分商品的促销活动。目前有两种方案可以选择：方案一，商品八折销售；方案二，购物满1000元者返还现金200元。(以上销售价格及购进价格均为增值税专用发票上注明的价税合计数。假定商品销售利润率为25％，即销售1000元
的商品，其购进价为750元)
问题：
针对业务(3)，判断百货商场账务处理和相关税务处理是否正确。如果不正确，列出正确的处理方式。

选项

答案业务(3)，商场的账务处理和税务处理不正确，啤酒逾期的包装物押金是要计算增值税销项税额的，应纳增值税=10000÷1．17×17％=1452．99(元) 正确的账务处理为：借：其他应付款——押金 10000 贷：其他业务收入 8547．01 应交税费——应交增值税(销项税额) 1452．99

解析

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