本题涉及土地增值税法、企业所得税法。府城房地产开发公司为内资企业，公司于2013年1月～2016年2月开发“东丽家园”住宅项目，发生相关业务如下： (1)2013年1月通过竞拍获得一宗国有土地使用权，合同记载总价款17000万元，并规定2013年3月1日动

admin2017-06-01 63

问题本题涉及土地增值税法、企业所得税法。府城房地产开发公司为内资企业，公司于2013年1月～2016年2月开发“东丽家园”住宅项目，发生相关业务如下：
(1)2013年1月通过竞拍获得一宗国有土地使用权，合同记载总价款17000万元，并规定2013年3月1日动工开发。由于公司资金短缺，于2014年5月才开始动工。因超过期限1年未进行开发建设，被政府相关部门按照规定征收土地受让总价款20％的土地闲置费。
(2)支付拆迁补偿费、前期工程费、基础设施费、公共配套设施费和间接开发费用合计2450万元。
(3)2015年3月该项目竣工验收，应支付建筑企业工程总价款3150万元，根据合同约定当期实际支付价款为总价的95％，剩余5％作为质量保证金留存两年，建筑企业按照工程总价款开具了发票。
(4)发生销售费用、管理费用1200万元，向商业银行借款的利息支出600万元，其中含超过贷款期限的利息和罚息150万元，已取得相关凭词。
(5)2015年4月开始销售，可售总面积为45000m²，截止2015年8月底销售面积为40500m²，取得收入40500万元；尚余4500m²房屋未销售。
(6)2015年9月主管税务机关要求房地产开发公司就“东丽家园”项目进行土地增值税清算，公司以该项目尚未销售完毕为由对此提出异议。
(7)2016年2月底，公司将剩余4500m²房屋打包销售，收取价款4320万元。(其他相关资料：
①当地适用的契税税率为5％；
②城市维护建设税税率为7％；
③教育费附加征收率为3％；
④其他开发费用扣除比例为5％；不考虑地方教育附加)
要求：根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。(保留两位小数点)
在计算土地增值税和企业所得税时，对公司发生的借款利息支出如何进行税务处理?

选项

答案超过贷款期限的利息和罚息在土地增值税税前不能扣除，在企业所得税税前可以扣除。所以金融机构利息费用，在土地增税税前可以扣除450万，在企业所得税税前可以扣除600万。

解析

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