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甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，不考虑其他因素。有关资料如下：资料一：2017年9月26日，甲公司与乙公司签订销售合同，由甲公司于2018年3月6日向乙公司销售商品10 000台，每台售价为1．5万元。2017年12月31日甲公司库存该

admin2018-09-19  63
问题 甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，不考虑其他因素。有关资料如下：资料一：2017年9月26日，甲公司与乙公司签订销售合同，由甲公司于2018年3月6日向乙公司销售商品10 000台，每台售价为1．5万元。2017年12月31日甲公司库存该商品13 000台，单位成本为1．41万元(存货跌价准备期初余额为零)。
2017年12月31日该商品的市场销售价格为每台1．3万元，预计每台销售税费为0．05万元。资料二：甲公司于2018年3月6日向乙公司销售该商品10 000台，每台售价为1．5万元；此外4月6日销售未签订销售合同的该商品100台，销售价格为每台1．2万元。货款均已收到。
要求：
编制甲公司2017年年末计提存货跌价准备的会计分录，并列示计算过程。
选项
答案有合同的部分： ①可变现净值=10 000×1．5—10 000×0．05=14 500(万元) ②成本=10 000×1．41=14 100(万元) ③有合同部分的产品成本小于可变现净值，没有发生减值，不计提存货跌价准备。 无合同的部分： ①可变现净值=3 000×1．3—3 000×0．05=3 750(万元) ②成本=3 000×1．41=4 230(万元) ③计提存货跌价准备金额=4 230一3 750=480(万元) 2017年年末计提存货跌价准备的会计分录： 借：资产减值损失 480 贷：存货跌价准备 480
解析
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