发展银行拟申请公开发行股票,委托ABC会计师事务所审计其2001年度、2002年度和2003年度会计报表,双方于2003年年底签订审计业务约定书。假定ABC会计师事务所及其审计小组成员与发展银行存在以下情况。 (1)ABC会计师事务所与发展银行签订的审计业

admin2011-01-15 44

问题发展银行拟申请公开发行股票,委托ABC会计师事务所审计其2001年度、2002年度和2003年度会计报表,双方于2003年年底签订审计业务约定书。假定ABC会计师事务所及其审计小组成员与发展银行存在以下情况。
(1)ABC会计师事务所与发展银行签订的审计业务约定书约定:审计费用为150万元,发展银行在ABC会计师事务所提交审计报告时支付50%的审计费用,剩余50%的款项视股票能否发行上市决定是否支付。
(2)2002年7月,ABC会计师事务所按照正常借款程序和条件,向发展银行以抵押贷款方式借款1000万元,用于购置办公用房。
(3)ABC会计师事务所的合伙人A注册会计师目前担任发展银行的独立董事。
(4)审计小组负责人B注册会计师1998年曾担任发展银行的审计部经理。
(5)审计小组成员C注册会计师自2002年以来一直协助发展银行编制会计报表。
(6)审计小组成员D注册会计师的妻子自1998年度起一直担任发展银行的统计员。
要求:请分别上述6种情况,判断ABC会计师事务所或相关注册会计师的独立性是否会受到损害,并简要说明理由。

选项

答案(1)事务所独立性受损害。因为审计费用的50%取决于客户的股票是否能上市,即存在影响审计独立性的或有收费。 (2)ABC会计师事务所的独立性会受到损害。ABC会计师事务所向发展银行取得大额借款,使其双方构成重要的债权和债务关系,如果ABC会计师事务所接受发展银行委托进行审计,难以保证独立性。 (3)合伙人A注册会计师的独立性会受到损害。因为他受雇于该银行。 (4)B注册会计师的独立性不会受到损害。因为他受雇于该银行是在接受委托的两年前,而且B注册会计师在发展银行工作的1998年也不是被审会计期间。 (5)C注册会计师独立性受损害,因为2002年以来他一直协助发展银行编制会计报表,但ABC会计师事务所独立性不受到损害。 (6)D注册会计师的独立性不受损害。因为,D注册会计师的妻子担任发展银行的统计员,不包括在单位负责人、主管人员、董事或委托事项的当事人等范围内,所以一般不会影响注册会计师的独立性。

解析

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