税务师在审查ABC公司(增值税一般纳税人)有关账目时，发现每个季度末“财务费用”借方都有一笔红字冲转，经调查核实，该公司2016年向各地销售电子设备，部分购买方没有及时付款，ABC公司向欠款的购买方按季收取所欠货款的利息，每季末5万元，全年合计20万元，A

admin2018-05-25 62

问题税务师在审查ABC公司(增值税一般纳税人)有关账目时，发现每个季度末“财务费用”借方都有一笔红字冲转，经调查核实，该公司2016年向各地销售电子设备，部分购买方没有及时付款，ABC公司向欠款的购买方按季收取所欠货款的利息，每季末5万元，全年合计20万元，ABC公司每季度账务处理为：
借：银行存款 5
贷：财务费用 5
要求：分析ABC公司处理是否正确，并说明理由，如果错误请帮助其更正。

选项

答案ABC公司的处理不正确，因为ABC公司销售货物因购买方未及时付款而向购买方收取的延期付款利息属于ABC公司销售货物的价外费用，应该计算增值税销项税额。增值税销项税额＝20÷(1＋17％)×17％＝2．91(万元) 调账分录：借：财务费用 2．91 贷：应交税费一应交增值税(销项税额) 2．91

解析一般纳税人销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税。应纳增值税＝60×17％＝10．2(万元)。

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根据民法相关规定，下列给付中，能够引起不当得利之债发生的是()。(2017年，经调整)

犯罪后自动投案是认定为自首的必要条件。下列情形中，应当视为自动投案的有()。(2017年)

下列关于公司合并的表述中，正确的是()。(2015年)

下列关于有限责任公司股权转让的说法中，正确的是()。(2017年)

下列关于国有独资公司的表述中，正确的是()。(2015年)

甲公司欲购乙公司生产的塔吊，因缺乏资金，遂由丙公司提供融资租赁。由于塔吊存在质量问题，吊装的物品坠落并砸伤行人丁，甲公司被迫停产修理。根据合同法律制度的规定，下列各项中，正确的是()。

消费税纳税人出口按规定不予退税或免税的应税消费品，正确的涉税处理是(　　)。

企业外购已税消费品用于连续生产应税消费品的，以下业务中可以扣除已纳消费税的有(　　)。

关于消费税纳税人销售自产应税消费税品的下列表述，其中错误的有(　　)。

抗结核药物异烟肼结构中含有未取代的酰肼基，体内易N-乙酰化生成无活性代谢产物，根据此结构特点推测异烟肼的结构是()。

3，2，4，5，16，()。

估价师声明通常是:“我与估价报告中的估价对象没有(或有已载明的)利害关系,对与该估价对象相关的各方当事人没有(或有已载明的)偏见,也没有(或有已载明的)个人利害关系。”()

格式条款是当事人为了重复使用而预先拟订，并在订立合同时未与对方协商的条款。格式条款具有()条款之一的，不导致该合同条款无效。

甲委托乙购买一辆二手车，丙委托乙转让一辆二手车，遂乙同时代理甲、丙签订了买卖合同，乙行为属于()。

设有方程组AX=0与BX=0，其中A，B都是m×n阶矩阵，下列四个命题：(1)若AX=0的解都是BX=0的解，则r(A)≥r(B)(2)若r(A)≥r(B)，则AX=0的解都是BX=0的解(3)若AX=0与BX=0同解，则r(A)=r(B)(4)若

在下列叙述中，错误的是()。

必须用一对大括号括起来的程序段是

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根据民法相关规定，下列给付中，能够引起不当得利之债发生的是()。(2017年，经调整)

犯罪后自动投案是认定为自首的必要条件。下列情形中，应当视为自动投案的有()。(2017年)

下列关于公司合并的表述中，正确的是()。(2015年)

下列关于有限责任公司股权转让的说法中，正确的是()。(2017年)

下列关于国有独资公司的表述中，正确的是()。(2015年)

甲公司欲购乙公司生产的塔吊，因缺乏资金，遂由丙公司提供融资租赁。由于塔吊存在质量问题，吊装的物品坠落并砸伤行人丁，甲公司被迫停产修理。根据合同法律制度的规定，下列各项中，正确的是()。

消费税纳税人出口按规定不予退税或免税的应税消费品，正确的涉税处理是( )。

企业外购已税消费品用于连续生产应税消费品的，以下业务中可以扣除已纳消费税的有( )。

关于消费税纳税人销售自产应税消费税品的下列表述，其中错误的有( )。

抗结核药物异烟肼结构中含有未取代的酰肼基，体内易N-乙酰化生成无活性代谢产物，根据此结构特点推测异烟肼的结构是()。

3，2，4，5，16，()。

估价师声明通常是:“我与估价报告中的估价对象没有(或有已载明的)利害关系,对与该估价对象相关的各方当事人没有(或有已载明的)偏见,也没有(或有已载明的)个人利害关系。”()

格式条款是当事人为了重复使用而预先拟订，并在订立合同时未与对方协商的条款。格式条款具有()条款之一的，不导致该合同条款无效。

甲委托乙购买一辆二手车，丙委托乙转让一辆二手车，遂乙同时代理甲、丙签订了买卖合同，乙行为属于()。

设有方程组AX=0与BX=0，其中A，B都是m×n阶矩阵，下列四个命题：(1)若AX=0的解都是BX=0的解，则r(A)≥r(B)(2)若r(A)≥r(B)，则AX=0的解都是BX=0的解(3)若AX=0与BX=0同解，则r(A)=r(B)(4)若

在下列叙述中，错误的是()。

必须用一对大括号括起来的程序段是

消费税纳税人出口按规定不予退税或免税的应税消费品，正确的涉税处理是(　　)。

企业外购已税消费品用于连续生产应税消费品的，以下业务中可以扣除已纳消费税的有(　　)。

关于消费税纳税人销售自产应税消费税品的下列表述，其中错误的有(　　)。