ABC会计师事务所负责审计甲公司2015年度财务报表，审计项目组在审计工作底稿中与货币资金审计相关的部分内容摘录如下： (1)2016年2月2日，审计项目组监督甲公司管理层对库存现金进行了盘点，并将结果与现金日记账进行了核对，未发现差异，因此得出库

admin2017-03-10 72

问题 ABC会计师事务所负责审计甲公司2015年度财务报表，审计项目组在审计工作底稿中与货币资金审计相关的部分内容摘录如下：
(1)2016年2月2日，审计项目组监督甲公司管理层对库存现金进行了盘点，并将结果与现金日记账进行了核对，未发现差异，因此得出库存现金账实相符的结论。
(2)审计项目组成员浏览了银行对账单发现银行对账单上有一收一付相同金额，询问了出纳员，出纳员解释是客户销售退回业务导致，注册会计师认为情况合理。
(3)审计项目组针对银行账户的完整性存在疑虑，委托甲公司财务人员打印《已开立银行结算账户清单》，没有发现异常。
(4)审计项目组针对发现的未质押的定期存款，注册会计师检查的是开户证实书原件，不是复印件，认为情况合理。
(5)针对甲公司投资于证券交易业务，审计项目组结合相应金融资产项目审计，核对证券账户名称是否与被审计单位相符，获取证券公司交易结算资金账户的交易流水。
(6)针对甲公司保证金存款，审计项目组检查开立银行承兑汇票的协议，未发现异常情况。
要求：
针对上述第(1)至(6)项，逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当，请简要说明理由。

选项

答案(1)不恰当。监盘库存现金的目的是为了证实资产负债表日库存现金是否存在，审计项目组监盘时间是2016年2月2日，则应将监盘日的金额追溯调整至资产负债表日的金额。 (2)不恰当。针对银行对账单上有一收一付相同金额的异常交易，审计项目组应当追查至甲公司银行存款日记账上有无该项收付金额记录。 (3)不恰当。注册会计师应当亲自到人民银行或基本存款账户开户行查询并打印《已开立银行结算账户清单》，以确认被审计单位账面记录的银行人民币结算账户是否完整。 (4)不恰当。注册会计师除了确认开户证书原件外，还需要核对包括存款人、金额、期限等相关信息，如有异常，需实施进一步审计程序。 (5)不恰当。针对甲公司投资于证券交易业务，注册会计师通常还抽查大额的资金收支，关注资金收支的财务账面记录与资金流水是否相符。 (6)不恰当。针对甲公司保证金存款，审计项目组除检查开立银行承兑汇票的协议，还可以将保证金账户对账单与相应的交易进行核对，特别关注是否存在有保证金发生而甲公司无对应保证事项的情形。

解析

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