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  3. 某施工企业2001年全年平均职工人数300人，2001年承包一项建筑安装工程，总承包额为3500万元，本年度完成的工程为2000万元。此外，该企业接受某单位捐赠的实物价值20万元，出租机器设备，取得收入10万元；年终取得保险公司无赔款优待 2万元；取得国债

某施工企业2001年全年平均职工人数300人，2001年承包一项建筑安装工程，总承包额为3500万元，本年度完成的工程为2000万元。此外，该企业接受某单位捐赠的实物价值20万元，出租机器设备，取得收入10万元；年终取得保险公司无赔款优待 2万元；取得国债

admin2009-03-08  65
问题 某施工企业2001年全年平均职工人数300人，2001年承包一项建筑安装工程，总承包额为3500万元，本年度完成的工程为2000万元。此外，该企业接受某单位捐赠的实物价值20万元，出租机器设备，取得收入10万元；年终取得保险公司无赔款优待 2万元；取得国债利息收入10万元。当年支付的工资总额为612万元，并按规定比例提取了职工福利费、工会经费、职工教育经费；支付融资租赁发生的租赁费15万元(设备价款10万元、利息2万元、手续费3万元)；向中国红十字会捐款10万元；支付财产和运输保险费15万元；材料支出1200万元；机械使用费支出201万元；其他与工程造价有关的支出(不含营业税等税金)48万元。已知营业税税率为3％，城市维护建设税税率为7%，教育费附加征收率为3%，假定计税工资标准为人均月550元。
要求：根据上述资料计算申报企业2001年度应纳所得税额。(列式)
选项
答案(1)工资的调整： ①企业实际列支工资：612万元 ②允许在税前扣除的计税工资总额=300×550×12=198(万元) (2) 职工福利费、工会经费、职工教育经费的调整。 允许在税前扣除的三项费用=198×(2%+14%+1.5%)=34.65(万元) (3) 接受某单位实物捐赠20万元不并入应纳税所得额。 (4) 出租设备取得收入10万元应并人应纳税所得额，同时按规定应纳税金为： 营业税=10×5%=O.5(万元) 城建税=0.5×7%=0.035(万元) 教育费附加=0.5×3%=0.015(万元) 上述三项合计为0.55万元，允许从应纳税所得额中扣除。 (5) 取得保险公司无赔款优待2万元应并人应纳税所得额。 (6) 国债利息收入10万元免征企业所得税。 (7) 融资租赁发生的利息和手续费合计5万元可在所得税前扣除。 (8) 向中国红十字会捐款10万元先计人所得额，然后再按规定比例计算其是否可全额扣除。 (9) 企业发生财产保险费15万元、材料支出1200万元、机械使用费支出201万元，其他与工程造价有关支出48万元，均可在所得税前扣除。 (10) 企业施工业务应纳营业税=2000×3%=60(万元) 城建税=60×7%=4.2(万元) 教育费附加=60×3%=1.8(万元) (11) 应纳税所得额 =2000+10+2-198-34.65-0.55-5-15-1200-201-48-60-4.2-1.8 =243.8(万元) (12) 允许扣除的公益救济性捐赠=243.8×3%=7.314(万元) 企业实际发生捐款10万元，故允许税前扣除金额为7.314万元。 (13) 实际应纳税所得额=243.8-7.314=236.486(万元) (14) 企业本年度应申报缴纳所得税=236.486×33%=78.0404(万元)
解析
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