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  3. 某具有出口经营权的工业生产企业，出口货物实行“免、抵、退”的计算办法。 2009年1月留抵增值税800元，2月和3月发生如下业务： 2月：(1) 在国内购买一批原材料，已入库但未付款，取得防伪税控系统增值税专用发票，注明价款100000元，增值

某具有出口经营权的工业生产企业，出口货物实行“免、抵、退”的计算办法。 2009年1月留抵增值税800元，2月和3月发生如下业务： 2月：(1) 在国内购买一批原材料，已入库但未付款，取得防伪税控系统增值税专用发票，注明价款100000元，增值

admin2010-06-29  63
问题 某具有出口经营权的工业生产企业，出口货物实行“免、抵、退”的计算办法。
   2009年1月留抵增值税800元，2月和3月发生如下业务：
   2月：(1) 在国内购买一批原材料，已入库但未付款，取得防伪税控系统增值税专用发票，注明价款100000元，增值税17000元。(2) 一般贸易进口原材料一批，海关认可的到岸价为6000澳元，汇率1:7.45，关税税率8%，海关已放行。(3) 当期内销货物销售额 (不含税)180000元人民币，发出赊销商品一批，合同规定发出之日60天付款结账，合同货物总金额250000元。(4) 出口货物离岸价10000美元，汇率1美元=8.27元人民币。
   3月：(1) 一般贸易进口原材料一批，海关认可的到岸价为60000澳元，汇率1:7.45关税税率8%，海关已放行并取得海关完税凭证。(2) 支付进15货物的国内运输费用，取得符合规定的运费发票，注明运费3800元，建设基金200元，装卸费200元，保险费1000元。(3) 将上年从小规模纳税人购入的，准备投入生产的农业产品发给职工，账面成本 87000元。(4) 当期内销货物20万元人民币(不含税)，出口货物离岸价17000美元，汇率1美元=8.28元人民币(该企业出15退税率13%，内销货物增值税税率17%，本月所取得的有关发票均通过税务机关认证并申报抵扣)。
   要求：根据以上资料，按以下顺序回答问题：
计算3月应纳增值税或出口退税税额。
选项
答案3月： (1) 销项税额的计算： ①内销收入销项税=-200000×17%=34000(元) ②出口货物销售额=17000×8.28=140760(元) 外销收入免税。 (2) 进项税额的计算： ①进口货物，可抵扣进项税额=60000×7.45×(1+8%)×17%=82069.2(元) ②进口货物，境内运费可计算抵扣的进项税额=4000×7%=280(元) ③将上年从小规模纳税人购人的农业产品发给职工，作当期进项税转出：87000/(1-13%)×13%=13000(元) ④出口货物不可免征和抵扣税额=140760×(17%-13%)=5630.4(元) ⑤当月应纳增值税=34000-(82069.2+280-5630.4-13000)=-29718.8(元) ⑥当期出口货物免抵退税额：140760×13%=18298.8(元) 由于当期期末留抵税额29718.8元＞当期出口货物免抵退税额18298.8元 所以当期应退税额=18298.8元 结转下期继续抵扣税额=29718.8-18298.8=11420(元) 当期免抵额=0
解析
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