首页
外语
计算机
考研
公务员
职业资格
财经
工程
司法
医学
专升本
自考
实用职业技能
登录
财经
某市区一生产企业(增值税一般纳税人),销售的货物均由本企业车队运输,送货上门,对所销售的货物另按不含税销售额的5%向购货方收取运输费。由于车队的汽车已经老化,每年发生的人工及修理费为80万元(假设不考虑增值税进项税)。企业管理层考虑是否将汽车作转让处理,改
某市区一生产企业(增值税一般纳税人),销售的货物均由本企业车队运输,送货上门,对所销售的货物另按不含税销售额的5%向购货方收取运输费。由于车队的汽车已经老化,每年发生的人工及修理费为80万元(假设不考虑增值税进项税)。企业管理层考虑是否将汽车作转让处理,改
admin
2014-03-22
65
问题
某市区一生产企业(增值税一般纳税人),销售的货物均由本企业车队运输,送货上门,对所销售的货物另按不含税销售额的5%向购货方收取运输费。由于车队的汽车已经老化,每年发生的人工及修理费为80万元(假设不考虑增值税进项税)。企业管理层考虑是否将汽车作转让处理,改由非关联的运输公司统一运输,若改为运输公司运输,企业向该运输公司支付代垫送货运费约占不含税销售额的5%,运费由购货方负担,运输发票开给购货方。该企业2012年度发生进项税额280万元,全年不含税销售额为2000万元(不包含运费收入),2012年度计算的应纳税所得额为一600万元,预计在未来5年内不会有盈利弥补此项亏损。假设没有纳税调整事项。
问题:以总体税额高低为决策依据,请您作为注册税务师为该企业的筹划进行分析和决策,并说明政策依据。
选项
答案
由于企业应纳税所得额为一600万元,而且预计在未来5年内不会有盈利弥补此亏损,即使加上运费收入=2000×5%÷(1+17%)=85.47(万元)企业应纳税所得额仍为负数,所以可以不考虑企业所得税的影响,仅对流转税税负加以分析即可。 方案一,企业以自有车辆运输货物。根据现行按增值税相关规定。一项销售行为如果既涉及货物又涉及非应税劳务,属于混合销售行为。从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为,视为销售货物,应当征收增值税。因此,本企业的销售货物并同时提供运输的行为属于混合销售行为。运费应并人货物销售额一并征收增值税。应纳增值税=[2000+2000×5%÷(1+17%)]×17%一280=74.53(万元) 方案二,委托非关联的运输公司运输所售货物。根据现行增值税相关规定,同时符合下列条件的代垫运输费用,不作为价外费用计入销售额计征增值税:①承运部门的运输费用发票开具给购买方的;②纳税人将该项发票转交给购买方的。因此,方案二中的运费不征收增值税。 应纳增值税=2000×17%一280=60(万元) 少纳增值税=74.53—60=14.53(万元) 少纳城建税及教育费附加=14.53×(7%+3%)=1.45(万元) 总体税额减少=14.53+1.45=15.98(万元) 综合上述计算分析过程,应选择方案二,即委托非关联的运输公司车辆运输所售货物。
解析
转载请注明原文地址:https://www.kaotiyun.com/show/IOYg777K
本试题收录于:
涉税服务实务题库税务师职业资格分类
0
涉税服务实务
税务师职业资格
相关试题推荐
某市质监局发现A公司生产劣质产品,查封了公司的生产厂房和设备,之后决定没收全部劣质产品、罚款10万元。A公司逾期不缴纳罚款。下列选项错误的是()。
根据《刑事诉讼法》,关于刑事强制措施的说法,正确的是()。
诉讼时效期间与除斥期间是民法上两项权利行使的限制期间。下列关于二者区别的说法中,正确的是()。
根据行政许可法的规定,行政机关应当将法律、法规、规章规定的有关行政许可的相关事项在办公场所公示。这些事项包括()。
下列各项中,属于行政许可项目的有()。
甲17周岁时故意伤害致人重伤,在审讯过程中主动交待了15周岁时也曾故意伤害致人重伤。根据刑事法律制度的规定,下列说法正确的是()。
8月25日,甲向乙借款10万元,并用自己所有的一辆汽车抵押,但没有办理抵押登记。同年9月3日、5日,甲分别向丙、丁借款10万元,同样以该汽车抵押,并分别于9月7日、8日办理了抵押登记。同年9月15日,甲向戊借款10万元,也用该汽车抵押,但没有办理
根据企业破产法律制度的规定,下列选项中,可以作为破产债权申报的有()。
从事房地产开发的纳税人适用的土地增值税申报表中“与转让房地产有关的税金”一栏填报时应()。
甲生产企业2012年度全年实现销售收入20000万元,实际发生业务招待费330万元,超出了税法规定的销售(营业)收入的5‰。甲企业决定就业务招待费超标问题(假定上述两个数据2012年度没有变化)聘请税务师事务所进行2012年度业务招待费的税收筹划。注册税务
随机试题
1957年司法体制改革后,直接领导司法机关的是()
A、detectnearbyobjectsB、determinethedepthoftheoceanwaterC、decidehowfastyoudriveD、inneedofradarE、maptheocean
关于舌下给药的叙述,错误的是()。
CD-RW是一种
患儿,男性,5岁。阵发性头痛3个月,因突然剧烈头痛、反复呕吐半天急诊入院。检查:神志尚可,双瞳孔正常,颈项强直,半小时后突然呼吸停止,心跳存在,其诊断是
根据《建设工程工程量清单计价规范》,金属结构工程量的计算,正确的是()。[2008年真题]
生产某产品的工人小组由3人组成,其时间定额为0.65工日/m3,则其产量定额为______m3/工日。
杰出的科学家,从不认为自己是最聪明的;相反他们都很谦虚。这也印证了伽利略的一句名言:“知识越浅薄的人,愈欲__________;相反,学识丰富倒使人在判断某些新事物时变得甚为__________。”填入划横线部分最恰当的一项是:
深化对马克思劳动价值论的认识,需要()
7/9
最新回复
(
0
)