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甲上市公司(简称甲公司)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%;除特别说明外,不考虑除增值税以外的其他相关税费;所售资产未发生减值;销售商品为正常的生产经营活动,销售价格为不含增值税的公允价格;商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转。 (1) 2
甲上市公司(简称甲公司)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%;除特别说明外,不考虑除增值税以外的其他相关税费;所售资产未发生减值;销售商品为正常的生产经营活动,销售价格为不含增值税的公允价格;商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转。 (1) 2
admin
2012-03-14
73
问题
甲上市公司(简称甲公司)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%;除特别说明外,不考虑除增值税以外的其他相关税费;所售资产未发生减值;销售商品为正常的生产经营活动,销售价格为不含增值税的公允价格;商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转。
(1) 2010年甲公司发生下列经济业务:
①2010年12月31日,甲公司持有乙公司股票120万股,市场价格为每股6元。该股票系2008年5月甲公司以每股8元的价格自二级市场购入,支付价款960万元,另支付相交易费用3万元。甲公司将其购入的乙公司股票分类为可供出售金融资产。2008年12月31日,乙公司股票的市场价格为每股9元。2009年12月31日,乙公司股票的市场价格为每股5元,甲公司预计乙公司股票的市场价格将持续下跌。
②处置一项固定资产,发生处置费用20万元,处置净损失为50万元。
③12月31日,采用分期收款方式向E公司销售Z大型设备一套(此设备为甲公司存货),合同约定的销售价格为3000万元,从2011年起分5年于每年12月31日收取。该大型设备的实际成本为2000万元。如采用现销方式,该大型设备的销售价格为2500万元。商品已经发出,增值税纳税义务尚未发生。
④12月31日,计提长期借款利息。该借款系2007年7月1日借入的本金1000万元、年利率6%、4年期长期借款,每年6月30日和12月31日计提利息,年末付息。借入款项专门用于办公楼的建造,办公楼开始资本化时间为2008年1月1日,至2010年末仍处于建造中。
⑤接受控股股东的现金捐赠500万元。
⑥甲公司与客户签订了一项总金额为640万元的固定造价合同,工程已于2010年1月开工,预计2011年8月完工。最初预计总成本为540万元,到2010年底,已发生成本378万元(均为职工薪酬),预计完成合同尚需发生成本252万元。在2010年,已办理结算的工程价款为390万元,实际收到工程价款370万元。该项建造合同的结果能够可靠地估计,甲公司采用已发生成本占预计总成本的比例确定完工进度。
(2) 甲公司分析上述业务对2010年资产负债表和利润表相关项目的列示如下:
①2010年未资产负债表中“存货”项目的列示金额=390-(378十6)=6(万元)(假设只考虑资料⑥的影响)
②2010年未资产负债表中“长期应收款”项目的列示金额=3000(万元)
③2010年末资产负债表中“长期借款”项目的列示金额=1000(万元)
④2010年度利润表巾“营业利润”项目的列示金额=-50+2500-2000=450(万元)
⑤2010年度利润表中“其他综合收益”项目的列示金额=9×120-963+500=617(万元)
判断甲公司分析的2010年未资产负债表中“存货”项目的列示金额是否正确。如果不正确,请给出正确结果。
选项
答案
甲公司分析的年末资产负债表中“存货”项目的列示金额不正确。 正确的金额为0。 2010年末预计总成本=378+252=630(万元),未超过合同总收入640万,未发生损失。 工程完工进度=378/630×100%=60%,2010年应确认的收入=640×60%=384(万元)。 借:工程施工——合同成本 378 贷:应付职工薪酬 378 借:应收账款 390 贷:工程结算 390 借:银行存款 370 贷:应收账款 370 借:主营业务成本 378 工程施工——合同毛利 6 贷:主营业务收入 384 按规定,工程施工大于工程结算科目的差额在存货项日下列示。本题工程施工与工程结算科目的差额=378-390+6=-6(万元),金额为负,不在存货项目下列示,应在“预收款项”项目列示,故存货项目列示的金额为零。
解析
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会计题库注册会计师分类
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会计
注册会计师
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