某市化工企业为增值税一般纳税人，主要业务为生产高档化妆品。2017年有关生产经营情况如下： (1)外购原材料取得增值税专用发票上注明的税额408万元，发票已通过认证。 (2)将高档化妆品与普通化妆品组成礼盒销售，取得不含增值税销售收入6000万元，该企业分

admin2018-09-25 49

问题某市化工企业为增值税一般纳税人，主要业务为生产高档化妆品。2017年有关生产经营情况如下：
(1)外购原材料取得增值税专用发票上注明的税额408万元，发票已通过认证。
(2)将高档化妆品与普通化妆品组成礼盒销售，取得不含增值税销售收入6000万元，该企业分别进行核算，其中高档化妆品销售收入5000万元，普通化妆品收入1000万元。
(3)8月份因管理不善发生损失的外购原材料成本为30万元，10月份取得保险公司赔款5万元。相关增值税已经认证抵扣。
(4)2017年全年利润总额为2400万元，通过红十字会向受灾地区捐款300万元。
(5)接受捐赠收入20万元。
(6)计提坏账准备10万元；税收滞纳金支出2万元。
已知：增值税税率17％；高档化妆品的消费税税率为15％；城市维护建设税税率7％；教育费附加征收率3％。
要求：根据上述材料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
下列关于该企业各项业务企业所得税税务处理的说法中，正确的是( )。

选项 A、该企业因管理不善造成的非正常损失，可以在计算应纳税所得额时扣除的金额=30一5=25(万元)
B、接受捐赠收入属于免税收入
C、税收滞纳金支出2万元，不得在计算应纳税所得额时扣除
D、坏账准备10万元，可以在计算应纳税所得额时扣除

答案A，C

解析选项A，企业发生的损失减除责任人赔偿和保险赔偿后的余额，可以在计算应纳税所得额时扣除；选项B，接受捐赠收入属于应税收入，应计入应纳税所得额；选项CD，税收滞纳金、未经核定的准备金支出不得在企业所得税前扣除。

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