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  3. 位于某市一化妆品公司为增值税一般纳税人，2010年9月发生以下各项业务： (1)用生产成本为70000元的350盒A系列化妆品投资某企业，约定按A化妆品当月销售平均不含税价格250元／盒进行结算。 (2)将B化妆品6000盒销售给某商场，每

位于某市一化妆品公司为增值税一般纳税人，2010年9月发生以下各项业务： (1)用生产成本为70000元的350盒A系列化妆品投资某企业，约定按A化妆品当月销售平均不含税价格250元／盒进行结算。 (2)将B化妆品6000盒销售给某商场，每

admin2012-03-14  54
问题 位于某市一化妆品公司为增值税一般纳税人，2010年9月发生以下各项业务：
    (1)用生产成本为70000元的350盒A系列化妆品投资某企业，约定按A化妆品当月销售平均不含税价格250元／盒进行结算。
    (2)将B化妆品6000盒销售给某商场，每盒不含税360元。
    (3)从国外进口一批化妆品香粉，关税完税价格为60000元；取得海关完税凭证已向税务机关申请并通过认证。当月将其中的80％用于连续生产化妆品。
  (4)本月附带为一个影视制作公司生产上妆油5000盒，不含税售价为60元／盒。
  (5)本期购进酒精一吨，取得专用发票，注明不含税售价为70000元。
  (6)本期自某县农民手中购进一批农产品，收购凭证注明价款150000元，支付运费18000元，取得收据。
  本期取得电费和水费专用发票，注明税额分别为25800元和19800元。本期职工食堂和浴室耗用水、电各自占本期购进比例15％。
  已知：化妆品的成本利润率是5％，关税税率为6％，本期专用发票均通过认证当月可以抵扣，A化妆品当期最高不含税价格295元／盒。
  要求：分别计算本期化妆品公司应缴纳的消费税和增值税。
选项
答案(1)进口化妆品的关税=60000×6％=3600(元) (2)进口化妆品的增值税=(60000+3600)÷(1-30％)×17％=15445．71(元) (3)进口化妆品的消费税=(60000+3600)÷(1-30％)×30％=27257．14(元) (4)销项税=(350×250+6000×360+5000×60)×17％=433075(元) 进项税：15445．71+70000×17％+150000×13％+(25800+19800)×(1-15％)=85605．71(元) 应纳增值税=433075-85605．71=347469．29(元) (5)自产产品用于投资，增值税按平均价计算，消费税按最高价计税。 应纳消费税=(350×295+6000×360)×30％-27257．14×80％=657169．29(元)
解析
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