某烟厂为增值税一般纳税人，2009年10月委托某烟丝加工厂(一般纳税人)加工一批烟丝，烟厂提供烟叶，价值10万元，烟丝加工厂收取加工费2万元，另收取辅助材料款1万元。烟丝加工厂已按照有关规定代扣代缴消费税，并开具增值税专用发票。烟厂收回烟丝后，将其中的30

admin2009-09-29 62

问题某烟厂为增值税一般纳税人，2009年10月委托某烟丝加工厂(一般纳税人)加工一批烟丝，烟厂提供烟叶，价值10万元，烟丝加工厂收取加工费2万元，另收取辅助材料款1万元。烟丝加工厂已按照有关规定代扣代缴消费税，并开具增值税专用发票。烟厂收回烟丝后，将其中的30%直接对外销售，取得销售收入6万元，60%继续进行加工，用于生产卷烟。本月该烟厂销售卷烟40标准箱，取得不含税销售收入50万元，该牌号规格卷烟的调拨价格为每标准箱13 000元。该烟厂期初库存的委托加工烟丝为0。
要求：计算该卷烟厂应该缴纳的消费税。

选项

答案委托加工烟丝代扣代缴消费税=(10+2+1)/(1-30%)×30%=5.5714(万元) 委托加工收回后，用于直接销售的应税消费品，不再征收消费税。卷烟的实际销售价格=500 000/40=12 500元＜13 000元所以，应按调拨价格计算缴纳消费税。销售卷烟应该缴纳消费税=40×150+40×13 000×45%=240 000(元) 烟厂本月应该缴纳消费税=240 000-55 714×60%=206 571.6(元)

解析

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