A股份有限公司(以下简称A公司)，除特别说明其存货均未发生减值，2×18年至2×19年发生与存货相关的业务如下： (1)2×1 8年10月10日，A公司与B公司签订合同，约定将一批应税消费品甲产品委托B公司加工。10月12日，A公司发出甲产品，实际成本为

admin2022-03-22 40

问题 A股份有限公司(以下简称A公司)，除特别说明其存货均未发生减值，2×18年至2×19年发生与存货相关的业务如下：
(1)2×1 8年10月10日，A公司与B公司签订合同，约定将一批应税消费品甲产品委托B公司加工。10月12日，A公司发出甲产品，实际成本为60000元，应付加工费为3000元 (不含增值税)，消费税税率为10％，10月25日收回加工物资并验收入库，加工费及代收代缴的消费税于当日用银行存款支付。A公司收回上述甲产品后，将其全部作为职工福利发放给管理层员工，已知加工完成后的甲产品市场公允价值为75000元。
(2)2×18年11月11日，A公司与C公司签订合同，约定将A公司本期新研制的乙产品200吨中40％销售给C公司，合同约定2×19年1月，A公司负责将产品运至C公司所在地，乙产品每吨售价1000元。已知乙产品成本费用计算单中标明直接材料为600元/吨，直接人工为200元／吨，制造费用分配为100元／吨。另外根据A公司财务经理进一步分析与观察，乙产品的市场公允售价为950元／吨，预计销售每吨乙产品将发生相关费用80元。
(3)除上述资料外，A公司期末有关物资的资料如下：
①丙材料成本40000元，可变现净值38000元，已计提跌价准备1000元；
②A公司委托D公司销售的一批丁产品，该批商品的成本60000元，预计售价为75000元；
③A公司本期购入一批不动产建造材料，取得价款60000元，相关增值税为9600元；
④A公司本期购入一批办公用品，作为低值易耗品核算，成本为5000元；
⑤A公司本期在产品成本25000元，在途物资4200元。
其他资料：A公司、B公司、C公司均为增值税一般纳税人，适用增值税税率均为16％。
要求：
(答案中金额单位用元表示)
根据资料(1)，编制与A公司有关的会计分录。

选项

答案A公司在发出原材料时：借：委托加工物资 60000 贷：原材料 60000 A公司应付加工费、代扣代缴的消费税：组成计税价格=(材料成本+加工费)／(1-消费税税率) =(60000+3000)／(1-10％)=70000(元) 应纳消费税税额：组成计税价格×适用税率=70000×10％=7000(元) 借：委托加工物资 (3000+7000)10000 应交税费——应交增值税(进项税额) (3000×16％)480 贷：银行存款 (3000+480+7000)10480 加工完成的甲产品入库材料的入账价值=60000+10000=70000(元) 借：库存商品 70000 贷：委托加工物资 70000 发放给管理层职工：借：管理费用 87000 贷：应付职工薪酬 87000 借：应付职工薪酬 87000 贷：主营业务收入 75000 应交税费——应交增值税(销项税额) (75000×16％)12000 借：主营业务成本 70000 贷：库存商品 70000

解析

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