某房产开发股份有限公司(增值税一般纳税人)，从事多业经营，2017年12月发生如下业务： (1)销售商品房取得不含增值税收入3000万元，合同保证金收入222万元。 (2)自营四星级酒店取得餐饮收入300万元，客房住宿收入1000万元，会议收入500万元，

admin2018-09-25 57

问题某房产开发股份有限公司(增值税一般纳税人)，从事多业经营，2017年12月发生如下业务：
(1)销售商品房取得不含增值税收入3000万元，合同保证金收入222万元。
(2)自营四星级酒店取得餐饮收入300万元，客房住宿收入1000万元，会议收入500万元，KTV收入400万元。
(3)与乙公司签订出租写字楼协议，月租金不含增值税为10万元，从2017年12月份起租，租期3年，房地产公司12月份一次性收取第一年租金120万元。
(4)拍得一宗建设用地使用权，支付土地出让金30000万元。
已知：销售不动产和不动产租赁增值税税率为11％，契税税率为3％，房屋出租房产税税率为12％。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
该公司出租写字楼服务，本月增值税销项税额和应缴纳房产税的下列计算中正确的是( )。

选项 A、增值税销项税额=120×11％=13．2(万元)
B、增值税销项税额=120÷12×11％=1．1(万元)
C、应纳房产税=120×12％=14．4(万元)
D、应纳房产税=120÷12×12％=1．2(万元)

答案A，C

解析 (1)纳税人提供租赁服务采用预收款方式的，增值税纳税义务发生时间为收到预收款的当天，该企业本月该笔业务增值税销项税额=120×11％=13．2(万元)。(2)房产税按年征收、分期缴纳。这是对自用房产的征税规定，不适用出租房产。(3)纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起计征房产税。(4)房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据，则该公司出租写字楼本月应纳房产税=120×12％=14．4(万元)。

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