北京某家居用品生产企业为增值税小规模纳税人，选择按月缴纳增值税，2020年9月发生下列业务： (1)外购一批材料用于生产家居用品，取得增值税专用发票，注明价款80000元，增值税10400元；外购一台生产设备，取得增值税普通发票，价税合计113000元。

admin2022-04-19 38

问题北京某家居用品生产企业为增值税小规模纳税人，选择按月缴纳增值税，2020年9月发生下列业务：
(1)外购一批材料用于生产家居用品，取得增值税专用发票，注明价款80000元，增值税10400元；外购一台生产设备，取得增值税普通发票，价税合计113000元。
(2)销售自产的家居用品10000件，取得含税收入80000元。
(3)将自产的家居用品500件无偿赠送给客户。
(4)将自用的经营性房屋出售一套，原买价80万元，现售价320万元。
(5)委托一家外贸企业进口一批原料，关税完税价格为10000元，关税税率为5％，支付了相关税费后将材料运回本企业，海关填发了进口增值税专用缴款书。
要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：
(1)计算该企业进口原料应缴纳的进口增值税。
(2)计算该企业销售货物和赠送货物应缴纳的增值税。
(3)计算销售不动产应纳增值税。
(4)计算该企业当月应向主管税务机关缴纳的增值税税额。
(5)该纳税人是否可以自行开具增值税专用发票?说明理由。

选项

答案(1)该企业进口原料应缴纳的进口增值税=10000x(1+5％)×13％=1365(元) (2)该企业销售货物和赠送货物应缴纳的增值税为零。 (3)该企业销售不动产应纳增值税=(320-80)÷(1+5％)×5％×10000=114285．71(元)。 (4)该企业当月应向主管税务机关缴纳的增值税114285．71元。 (5)可以。理由：增值税小规模纳税人(其他个人除外)发生增值税应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具。选择自行开具增值税专用发票的小规模纳税人，税务机关不再为其代开增值税专用发票。

解析小规模纳税人进口环节不适用3％的征收率。小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过10万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税，其销售不动产取得的销售额照章征收增值税。如果小规模纳税人合计月销售额不超过10万元，其中即使包含不动产销售额，也一并适用免征增值税。

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