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甲公司系上市公司,属于增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%,适用的所得税税率为25%,所得税采用债务法核算。不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。甲公司按当年实现净利润的10%提取法定盈余公积。 2012年1月1日至3月31日,甲公司发
甲公司系上市公司,属于增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%,适用的所得税税率为25%,所得税采用债务法核算。不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。甲公司按当年实现净利润的10%提取法定盈余公积。 2012年1月1日至3月31日,甲公司发
admin
2013-12-12
97
问题
甲公司系上市公司,属于增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%,适用的所得税税率为25%,所得税采用债务法核算。不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。甲公司按当年实现净利润的10%提取法定盈余公积。
2012年1月1日至3月31日,甲公司发生如下交易或事项:
(1)1月14日,甲公司收到乙公司退回的2011年10月4日从其购入的一批商品,以及税务机关外具的进货退m证明单。当日,甲公司向乙公司开具红字增值税专用发票。该批商品的销售价格(不含增值税)为100万元,增值税为17万元,销售成本为90万元。假定甲公司销售该批商品时,销售价格是公允的,也符合收入确认条件。至2012年1月14日,该批商品的应收账款尚未收回。甲公司已对该项应收账款计提了4万元的坏账准备,假定企业计提的坏账准备不得计入应纳税所得额。
(2)2月20日,甲公司办公楼因电线短路引发火灾,造成办公楼严重损坏,直接经济损失300万元。
(3)2月26日,甲公司获知丙公司被法院依法宣告破产,预计应收丙公司账款100万元(含增值税)收同的可能性极小,应按全额计提坏账准备。甲公司在2011年12月31日已被告知丙公司资金周转困难无法按期偿还债务,因而按应收丙公司账款余额的60%计提了坏账准备。
(4)3月5日,甲公司发现2011年度漏记某项生产设备折旧费用100万元,金额较大。至2011年12月31日,该生产设备生产的已完工产品全部对外销售。
(5)3月15日,甲公司决定以2 000万元收购丁上市公司股权。该项股权收购完成后.甲公司将拥有丁上市公司有表决权股份的10%。
(6)3月28日,甲公司董事会提议的利润分配方案为:提取法定盈余公积500万元,分配现金股利100万元。甲公司根据董事会提议的利润分配方案,将提取的法定盈余公积作为盈余公积,将拟分配的现金股利作为应付股利,并进行账务处理,同时调整2011年12月31日资产负债表相关项目。
要求:
(1)指出甲公司发生的上述(1)、(2)、(3)、(4)、(5)、(6)事项哪些属于调整事项。
(2)对于甲公司的凋整事项,编制有关调整会计分录。
(3)填列甲公司2011年12月31日资产负债表相关项目调整表中各项目的调整金额(调增数以“+”表示,调减数以“-”表示)。
(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称,”利润分配”科日要求写出明细科目,答案中的金额单位用万元表示)
选项
答案
(1)凋整事项有:(1)、(3)、(4)、(6)。 (2)事项(1): 借:以前年度损益调整 100 应交税费——应交增值税(销项税额) 17 贷:应收账款 117 借:库存商品 90 贷:以前年度损益调整 90 借:坏账准备 4 贷:以前年度损益调整 4 借:应交税费——应交所得税 2.5 贷:以前年度损益调整 2.5 借:以前年度损益调整 1 贷:递延所得税资产 1 借:利润分配——未分配利润4.5 贷:以前年度损益调整4.5 借:盈余公积0.45 贷:利润分配——未分配利润0.45 事项(3): 借:以前年度损益调整40 贷:坏账准备40 借:递延所得税资产 10 贷:以前年度损益调整 10 借:利润分配——未分配利润 30 贷:以前年度损益调整 30 借:盈余公积 3 贷:利润分配——未分配利润 3 事项(4): 借:以前年度损益调整 100 贷:累计折就 100 借:应交税费——应交所得税 25 贷:以前年度损益调整 25 借:利润分配——未分配利润 75 贷:以前年度损益调整 75 借:盈余公积 7.5 贷:利润分配——未分配利润 7.5 事项(6): 借:应付股利 100 贷:利润分配——未分配利润 100 (3)填表如下。[*]
解析
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