甲公司适用的所得税税率为25％。2018年年初“预计负债——产品质量保证”账面余额为500万元，“递延所得税资产”科目余额为125万元。2018年计提产品保修费用100万元，2018年实际发生产品保修费用300万元。假设产品保修费用在实际支付时可以税前抵扣

admin2020-04-26 36

问题甲公司适用的所得税税率为25％。2018年年初“预计负债——产品质量保证”账面余额为500万元，“递延所得税资产”科目余额为125万元。2018年计提产品保修费用100万元，2018年实际发生产品保修费用300万元。假设产品保修费用在实际支付时可以税前抵扣，不考虑其他因素，当期递延所得税费用为( )万元。

选项 A、50
B、﹣50
C、75
D、25

答案A

解析预计负债的账面价值＝500＋100－300＝300(万元)；计税基础＝300－300＝0；账面价值﹥计税基础，其差额为300万元，即为可抵扣暂时性差异期末余额。“递延所得税资产”科目余额＝300×25％＝75(万元)，“递延所得税资产”科目发生额＝75－125＝﹣50(万元)，所以递延所得税费用为50万元。

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