某拥有进出口经营权的生产企业，2014年1月份，内销货物销项税额为50万元，购进货物进项税额为230万元(其中包括运费增值税专用发票上注明的进项税额22万元)，上期留抵税额为10万元，外销货物的收入是3000万元，已知该企业增值税税率为13％，退税率为9％

admin2016-02-29 75

问题某拥有进出口经营权的生产企业，2014年1月份，内销货物销项税额为50万元，购进货物进项税额为230万元(其中包括运费增值税专用发票上注明的进项税额22万元)，上期留抵税额为10万元，外销货物的收入是3000万元，已知该企业增值税税率为13％，退税率为9％，则当期涉及的会计分录正确的是( )。

选项 A、借：应交税费一应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 270万
贷：应交税费一应交增值税(出口退税) 270万
B、借：其他应收款一应收出口退税款(增值税) 270万
贷：应交税费一应交增值税(出口退税) 270万
C、借：其他应收款一应收出口退税款(增值税) 70万
应交税费一应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 200万
贷：应交税费一应交增值税(出口退税) 270万
D、借：其他应收款一应收出口退税款(增值税) 190万
应交税费一应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 80万
贷：应交税费一应交增值税(出口退税) 270万

答案C

解析免抵退税额＝3000×9％＝270(万元)
不得免征和抵扣税额＝3000×(13％－9％)＝120(万元)
应纳税额＝50－(230－120)－10＝－70(万元)
因为70万元＜70万元，
应退税额＝70万元，免抵税额＝270－70＝200(万元)
会计处理：
借：其他应收款——应收出口退税款(增值税) 70万
应交税费一应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 200万
贷：应交税费一应交增值税(出口退税) 270万

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