甲公司为上市公司，2008～2009年发生如下交易或事项： (1) 2008年1月1日，甲公司从证券市场上购入乙公司于2007年1月1日发行的5年期债券，票面年利率为5%，每年1月5日支付上年度的利息，到期日为2012年1月1日，到期日一次归还本金和

admin2014-07-02 32

问题甲公司为上市公司，2008～2009年发生如下交易或事项：
(1) 2008年1月1日，甲公司从证券市场上购入乙公司于2007年1月1日发行的5年期债券，票面年利率为5%，每年1月5日支付上年度的利息，到期日为2012年1月1日，到期日一次归还本金和最后一次利息。甲公司购入债券的面值为1000万元，实际支付价款为1005.35万元，另支付相关费用10万元。甲公司购入后将其划分为持有至到期投资。购入债券的实际利率为6%。假定按年计提利息。2008年12月31日，该债券的预计未来现金流量现值为930万元。2009年1月2日，甲公司将该持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，其公允价值为925万元。2009年12月31日，该债券的预计未来现金流量现值为910万元(属于暂时性的公允价值变动)。
(2) 2008年10月10日，甲公司自证券市场购入丙公司发行的股票100万股，共支付价款860万元，其中包括交易费用4万元。购入时，丙公司已宣告但尚未发放的现金股利为每股0.16元。甲公司将购入的丙公司股票作为交易性金融资产核算。2008年12月2日，甲公司出售该交易性金融资产，收到价款960万元。
下列关于甲公司2008年度财务报表中有关项目的列示金额，正确的有( )。

选项 A、持有的乙公司债券投资在资产负债表中列示的金额为973.27万元
B、持有的乙公司债券投资在资产负债表中列示的金额为930万元
C、因持有的乙公司债券投资影响利润表中利润总额的金额为57.92万元
D、因持有的乙公司债券投资影响利润表中利润总额的金额为-43.27万元
E、因持有的乙公司债券投资影响利润表中利润总额的金额为14.65万元

答案B,E

解析 (1) 2008年1月1日持有至到期投资的账面价值
=1005.35+10-50=965.35(万元)
借：持有至到期投资——成本       1000
   应收利息             (1000×5%)50
   贷：银行存款                   1015.35
         持有至到期投资——利息调整    34.65
(2) 2008年12月31日应确认的投资收益=(1000-34.65)×6%=57.92(万元)，应收利息=1000×5%=50(万元)，应调整的“持有至到期投资—利息调整”的金额=57.92-50=7.92(万元)。2008年12月31日计提的持有至到期投资减值准备=(965.35+7.92)-930=43.27(万元)。
借：应收利息                      50
   持有至到期投资——利息调整    7.92
   贷：投资收益                   57.92
借：资产减值损失 [(965.35+7.92)-930]43.27
   贷：持有至到期投资减值准备          43.27
债券投资在资产负债表中列示的金额=1000-34.65+7.92-43.27=930(万元)，影响利润表中利润总额的金额=57.92-43.27=14.65(万元)。

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