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  3. 某居民企业2016年自行计算的应纳税所得额为70万元，销售收入为500万元。经税务机关审核，发现以下事项未进行纳税调整： (1)已计入成本费用中实际支付的合理工资为72万元，计提工会经费1．44万元并上缴0．72万元，计提职工福利费15．16万元(不包括列

某居民企业2016年自行计算的应纳税所得额为70万元，销售收入为500万元。经税务机关审核，发现以下事项未进行纳税调整： (1)已计入成本费用中实际支付的合理工资为72万元，计提工会经费1．44万元并上缴0．72万元，计提职工福利费15．16万元(不包括列

admin2020-12-17  71
问题 某居民企业2016年自行计算的应纳税所得额为70万元，销售收入为500万元。经税务机关审核，发现以下事项未进行纳税调整：
(1)已计入成本费用中实际支付的合理工资为72万元，计提工会经费1．44万元并上缴0．72万元，计提职工福利费15．16万元(不包括列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放的福利性补贴)，计提1．08万元的职工教育经费并全部列支。
(2)管理费用中列支的业务招待费10万元。
(3)财务费用中列支汇兑损失10万元。
(4)投资收益50万元为国外子公司分回的利润，国外适用税率为20％。该企业直接将50万元计入应纳税所得额。
要求：根据上述资料，回答下列小题。
2016年工资及三项费用应调整应纳税所得额合计是(      )万元。
选项 A、0
B、0．72
C、5．08
D、5．8
答案D
解析 实际支付的工资72万元，可据实扣除。
(1)工会经费的扣除限额＝72×2％＝1．44万元，上缴了0．72万元，纳税调增＝1．44－0．72＝0．72万元；
(2)职工福利费扣除限额＝72×14％＝10．08万元，纳税调增＝15．16－10．08＝5．08万元；
(3)职工教育经费的扣除限额＝72×2．5％＝1．8万元，由于企业计提并使用1．08万元，不需要纳税调整。
工资及三项费用调增金额＝0．72＋5．08＝5．8万元。
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