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  3. 某石化企业为增值税一般纳税人，主要业务为开采原油及石油炼制。该企业总机构设在甲地，在乙地和丙地开采的原油不含税销售价格均为0．5万元／吨。2019年5月发生如下业务： (1)在外省乙地开采原油12 000吨，对外销售8 000吨，不含税销售额4 0

某石化企业为增值税一般纳税人，主要业务为开采原油及石油炼制。该企业总机构设在甲地，在乙地和丙地开采的原油不含税销售价格均为0．5万元／吨。2019年5月发生如下业务： (1)在外省乙地开采原油12 000吨，对外销售8 000吨，不含税销售额4 0

admin2022-07-26  74
问题 某石化企业为增值税一般纳税人，主要业务为开采原油及石油炼制。该企业总机构设在甲地，在乙地和丙地开采的原油不含税销售价格均为0．5万元／吨。2019年5月发生如下业务：
    (1)在外省乙地开采原油12 000吨，对外销售8 000吨，不含税销售额4 000万元。合同规定，采用分期付款方式结算，每月16日为付款日，5月份收款为合同总金额的60％，其余款项分剐在6月和7月等额收回。本月实际收到货款2 000万元。
    (2)将在丙地开采的600吨原油移送加工汽油200吨，本月销售汽油100吨，汽油不含税销售价格为0．9万元／吨。
    (3)在丁地新探测的油田开采原油8吨，本月将其中的1吨原油用于加热、修井，5吨赠送给长期合作的客户，成本0．4万元／吨，无同品质原油销售价格。
    (4)购进建筑材料用于企业在建工程，取得增值税专用发票，注明金额120万元、税额15．6万元。
    (5)购进生产用原材料及办公用品，取得增值税专用发票，注明税额分别为28万元和5．4万元，其中，购进的原材料在运输途中正常损耗5％。
    假定本月取得的相关票据均符合税法规定，并在本月勾选抵扣进项税额，原油成本利润率为10％，原油资源税税率6％，增值税税率13％。
    根据上述资料，回答下列问题：
关于业务(2)的税务处理，下列说法正确的有(          )。
选项 A、销售汽油时应缴纳增值税
B、将原油移送加工汽油应缴纳资源税9万元
C、将原油移送加工汽油不缴纳增值税
D、销售汽油时应缴纳资源税
E、销售汽油时应缴纳消费税
答案A,C,E
解析 选项B，将应税资源产品用于连续生产非资源税应税产品，应视同销售，缴纳资源税，应纳资源税=0．5×600×6％=18(万元)；选项D，汽油不属于资源税的征税范围，销售汽油不需要缴纳资源税。
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