烟丝加工厂为增值税一般纳税人，4月接受某烟厂委托加工烟丝，烟丝厂自行提供烟叶的成本为32 000元，代垫辅助材料2 000元，加工费支出50 000元；烟丝厂上月留抵税额为3 400元。税务机关对其采用核定价格计税(烟丝消费税税率为30％，成本利润率为5％

admin2021-04-08 67

问题烟丝加工厂为增值税一般纳税人，4月接受某烟厂委托加工烟丝，烟丝厂自行提供烟叶的成本为32 000元，代垫辅助材料2 000元，加工费支出50 000元；烟丝厂上月留抵税额为3 400元。税务机关对其采用核定价格计税(烟丝消费税税率为30％，成本利润率为5％)，加工费专用发票经过认证，下列说法正确的是( )。

选项 A、加工厂应纳增值税10 115元，应纳消费税15 000元
B、加工厂应纳增值税5 100元，应纳消费税15 000元
C、加工厂本月应纳增值税16 760元，应纳消费税37 800元
D、加工厂应纳增值税5 100元，应代收代缴消费税28 450元

答案C

解析受托自行提供材料，不符合委托加工的定义，应按自制产品计算征收增值税和消费税。消费税组成计税价格=(32 000+2 000+50 000)×(1+5％)÷(1-30％)=126 000(元)；增值税销项税=126 000×16％=20 160(元)；本期缴纳增值税=21 420-3 400=16 760(元)；烟丝应纳消费税=126 000×30％=37 800(元)。

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