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  3. A公司为取得一项用于制造新产品的专利技术进行研究开发活动，月末结转费用化支出的金额。假定每年生产的该新产品在年末全部实现对外销售，不考虑增值税因素。相关资料如下： 资料一：2017年1月，研究阶段发生相关人员差旅费15万元，以现金支付。 资料二：2017年

A公司为取得一项用于制造新产品的专利技术进行研究开发活动，月末结转费用化支出的金额。假定每年生产的该新产品在年末全部实现对外销售，不考虑增值税因素。相关资料如下： 资料一：2017年1月，研究阶段发生相关人员差旅费15万元，以现金支付。 资料二：2017年

admin2020-04-26  68
问题 A公司为取得一项用于制造新产品的专利技术进行研究开发活动，月末结转费用化支出的金额。假定每年生产的该新产品在年末全部实现对外销售，不考虑增值税因素。相关资料如下：
资料一：2017年1月，研究阶段发生相关人员差旅费15万元，以现金支付。
资料二：2017年3月，研究阶段领用原材料成本15万元、计提专用设备折旧费用5万元。
资料三：2017年5月，开发阶段领用原材料980万元，发生职工薪酬1 000万元、专用设备折旧费用5万元、无形资产摊销15万元，合计2 000万元，均符合资本化条件。
资料四：2017年6月末，该专利技术已经达到预定用途并交付生产车间使用。A公司计划生产新产品200万台，并按生产数量摊销该项无形资产。
资料五：2017年度，A公司共生产该新产品50万台。
资料六：2018年度，A公司未生产该新产品，2018年12月31日，经减值测试，该项无形资产的可收回金额为1 200万元。减值后预计总产量不变。
资料七：2019年度，A公司共生产该新产品90万台。
要求：
根据以上资料编制与无形资产有关的会计分录，并计算各年度因该专利技术减少营业利润的金额。(答案中金额单位用万元表示)
选项
答案(1)2017年1月： 借：研发支出——费用化支出 15 贷：库存现金 15 2017年1月末： 借：管理费用 15 贷：研发支出——费用化支出 15 (2)2017年3月： 借：研发支出——费用化支出 20 贷：原材料 15 累计折旧 5 2017年3月末： 借：管理费用 20 贷：研发支出——费用化支出 20 (3)2017年5月： 借：研发支出——资本化支出 2 000 贷：原材料 980 应付职工薪酬 1 000 累计折旧 5 累计摊销 15 (4)2017年6月末： 借：无形资产 2 000 贷：研发支出——资本化支出 2 000 (5)2017年末摊销无形资产 借：制造费用 (2 000×50／200)500 贷：累计摊销 500 减少2017年营业利润的金额＝15＋20＋500＝535(万元)。 (6)2018年年末计提无形资产减值准备时： 借：资产减值损失 (2 000－500－1 200)300 贷：无形资产减值准备 300 减少2018年营业利润的金额＝300(万元)。 (7)2019年年末摊销无形资产时： 借：制造费用 (1 200×90／150)720 贷：累计摊销 720 减少2019年营业利润的金额＝720(万元)。
解析 (5)无形资产摊销计入制造费用并不直接影响营业利润，但是因为生产的产品在年末全部实现对外销售，制造费用会先转入生产成本，然后由生产成本转入库存商品科目，待产品出售时会结转到主营业务成本中，最终会影响当期的营业利润。本题仅是根据要求做了与无形资产相关的摊销的分录，对于存货完工成本结转以及销售成本结转的分录，题目没有要求，所以省略了。
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