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  3. A公司为非上市公司，按年对外提供财务报告，按年计提利息。有关债券投资业务如下： (1)2010年1月1日，A公司购入B公司债券—批，5年期，面值5000万元，实际支付价款为4639．52万元(含交易费用9．52万元)，合同年利率为10％。A公司将其划分为持

A公司为非上市公司，按年对外提供财务报告，按年计提利息。有关债券投资业务如下： (1)2010年1月1日，A公司购入B公司债券—批，5年期，面值5000万元，实际支付价款为4639．52万元(含交易费用9．52万元)，合同年利率为10％。A公司将其划分为持

admin2014-02-25  53
问题 A公司为非上市公司，按年对外提供财务报告，按年计提利息。有关债券投资业务如下：
(1)2010年1月1日，A公司购入B公司债券—批，5年期，面值5000万元，实际支付价款为4639．52万元(含交易费用9．52万元)，合同年利率为10％。A公司将其划分为持有至到期投资，初始确认时确定的实际利率为12％。
(2)2012年12月31日，有客观证据表明B公司发生严重财务困难，A公司据此认定B公司的债券发生了减值，并预期2013年12月31日将收到利息500万元，但2014年12月31日将仅收到本金3000万元。
(3)2013年12月31日，有客观证据表明B公司财务显著改善，并预期2014年12月31日将收到利息500万元，收到本金4000万元。[(P／S，12％，1)=0.89286；(P／S，12％，2)=0．79719]
要求：
计算2010年12月31日持有至到期投资摊余成本并编制相关会计分录；
选项
答案2010年12月31日 应收利息=5000×10％=500(万元) 实际利息收入=4639．52×12％=556．74(万元) 利息调整摊销=556．74-500=56．74(万元) 年末摊余成本=4639．52+56．74=4696．26(万元) 借：应收利息 500 持有至到期投资—利息调整 56．74 贷：投资收益 556．74
解析
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