位于我国境内某市的一家电子产品生产企业，为增值税一般纳税人，拥有自己的核心自主知识产权，2015年至2019年经相关机构认定为高新技术企业。2019年度有关经营情况如下： (1)全年取得销售电子产品的不含税收入7 000万元，其中1─3月未取得销售收入，6

admin2019-10-22 64

问题位于我国境内某市的一家电子产品生产企业，为增值税一般纳税人，拥有自己的核心自主知识产权，2015年至2019年经相关机构认定为高新技术企业。2019年度有关经营情况如下：
(1)全年取得销售电子产品的不含税收入7 000万元，其中1─3月未取得销售收入，6月取得房屋租金不含税收入200万元。
(2)全年购进与生产电子产品相关的原材料取得增值税专用发票，注明价款3 200万元、进项税额416万元并通过主管税务机关认证；购进安全生产专用设备(属于企业所得税优惠目录规定)取得增值税专用发票，注明价款50万元、进项税额6．5万元并通过主管税务机关认证。
(3)全年与销售电子产品相关的销售成本4 150万元；全年发生销售费用1 400万元，其中含广告费1 100万元；全年发生管理费用600万元，其中含新技术研究开发费320万元、业务招待费75万元。
(4)计入成本、费用中的实发工资400万元、发生的工会经费支出9万元、职工福利费支出70万元、职工教育经费支出13万元。
(5)全年营业外支出300万元，其中支付合同违约金6万元。
(注：增值税按2019年4月1日以后的新税率计算；城市维护建设税税率7％，教育费附加征收率3％，企业所得税税率15％，不考虑其他税费。)
要求：根据上述资料。回答下列问题。
计算2019年企业所得税应纳税所得额时，下列各项支出可据实扣除的有( )。

选项 A、广告费
B、业务招待费
C、合同违约金
D、教育费附加
E、新技术研究开发费

答案C,D,E

解析广告费扣除限额=7 200×15％=1 080(万元)，实际发生额为1 100万元，按限额扣除，不能据实扣除；业务招待费扣除限额=7 200×0．5％＝36(万元)，实际发生额的60％=75×60％=45(万元)，按限额36万元扣除，不能据实扣除。

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税法二

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