甲公司适用的企业所得税税率为25％。20×9年6月30日，甲公司以3 000万元(不含增值税)的价格购入一套环境保护专用设备，并于当月投入使用。按照企业所得税法的相关规定，甲公司对上述环境保护专用设备投资额的10％可以从当年应纳税额中抵免，当年不足抵免的，

admin2022-05-18 78

问题甲公司适用的企业所得税税率为25％。20×9年6月30日，甲公司以3 000万元(不含增值税)的价格购入一套环境保护专用设备，并于当月投入使用。按照企业所得税法的相关规定，甲公司对上述环境保护专用设备投资额的10％可以从当年应纳税额中抵免，当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度抵免。20×9年度，甲公司实现利润总额1 000万元。假定甲公司未来5年很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣亏损和税款抵减，不考虑其他因素，甲公司在20×9年度利润表中应当列报的所得税费用金额是( )。

选项 A、零
B、190万元
C、-50万元
D、250万元

答案C

解析税法规定甲公司可以对环保设备的投资额的10％从应纳税额中抵免，则可以抵免的应纳税额=3 000×10％=300(万元)，当年的利润总额产生的应纳税额=1 000×25％=250(万元)，小于可以抵免的金额，有50万元可以在以后年度抵免，所以当年的应交所得税为0，递延所得税为50万元，则所得税费用=应交所得税+递延所得税=-50(万元)。

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