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  3. 仁达股份有限公司相关交易或事项如下： (1)2010年1月1日发行了50万份每份面值为100元、分期付息、到期一次还本的可转换公司债券，发行价格总额为5100万元，发行费用为40万元。该债券期限为3年，自2010年1月1日至2012年12月31日止

仁达股份有限公司相关交易或事项如下： (1)2010年1月1日发行了50万份每份面值为100元、分期付息、到期一次还本的可转换公司债券，发行价格总额为5100万元，发行费用为40万元。该债券期限为3年，自2010年1月1日至2012年12月31日止

admin2016-03-15  57
问题 仁达股份有限公司相关交易或事项如下：
    (1)2010年1月1日发行了50万份每份面值为100元、分期付息、到期一次还本的可转换公司债券，发行价格总额为5100万元，发行费用为40万元。该债券期限为3年，自2010年1月1日至2012年12月31日止：可转换公司债券的票面年利率为：第一年1％，第二年2％，第三年3％；利息于次年1月1日支付；每份债券均可在债券发行1年后转换为该公司普通股，初始转股价为每股10元，股票面值为每股1元。该公司发行该债券时，二级市场上与之类似但没有转股权的债券的市场利率为5％。
    (2)发行可转换公司债券所筹资金用于某机器设备的技术改造项目。该项目已于2009年12月开工，2010年1月1日支出5 060万元用于该项目。2010年12月31日达到预定可使用状态。
    (3)2011年1月1日，仁达公司支付2010年度可转换公司债券利息。
    (4)2011年12月31日，债券持有人将该可转换公司债券的50％转为仁达公司的普通股，相关手续已于当日办妥；已知在转换股份时2011年的利息已经计提但尚未支付。未转为仁达公司普通股的可转换公司债券持有至到期，其本金及最后一期利息于到期时(2012年12月31日)一次结清。
    假定：①仁达公司采用实际利率法确认利息费用；②每年年末计提债券利息和确认利息费用；③债券持有人若在当期付息前转换股票的，应按债券面值和应付利息之和除以转股价，计算转换的股份数；④不考虑其他相关因素；⑤(P／F，5％，1)=0．9524；(P／F，5％，2)=0．9070；(P／F，5％，3)=0．8638；(P／F，6％，1)=0．9434；(P／F，6％，2)=0．8900；(P／F，6％，3)=0．8396。
    要求：
计算仁达公司可转换公司债券负债成份的实际利率并编制2010年末确认利息费用的会计分录。
选项
答案假设负债成份的实际利率为r，则5000-449．09=5000×1％×(P／F，r，1)+5000×2％×(P／F，r，2)+5000×3％×(P／F，r，3)+5000×(P／F，r，3) 利率为5％时，等式右边的金额=4586．89(万元) 利率为r时，等式右边的金额=4550．91(万元) 利率为6％时，等式右边的金额=4460．11(万元) 根据插值法： =(5％-r)／(5％-6％)=(4586．89-4550．91)／(4586．89-4460．11) 解得，r=5．28％ 2010年应确认的资本化利息金额=(5000-449．09)×5．28％=240．29(万元) 借：在建工程 240．29 贷：应付利息 50 应付债券——可转换公司债券(利息调整) 190．29
解析
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