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  3. 甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17％，不考虑其他税费。甲公司和乙公司有关的经济业务如下。 (1)甲公司于2014年1月1日向乙公司销售一套A设备，合同规定采用分期收款方式销售该设备，合同总价款为36000万元(含安装费)，该价款自

甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17％，不考虑其他税费。甲公司和乙公司有关的经济业务如下。 (1)甲公司于2014年1月1日向乙公司销售一套A设备，合同规定采用分期收款方式销售该设备，合同总价款为36000万元(含安装费)，该价款自

admin2016-11-17  29
问题 甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17％，不考虑其他税费。甲公司和乙公司有关的经济业务如下。
(1)甲公司于2014年1月1日向乙公司销售一套A设备，合同规定采用分期收款方式销售该设备，合同总价款为36000万元(含安装费)，该价款自当年起分3年于每年年末等额收取。A设备的现销价格为30000万元(含安装费)。当日商品已发出，产品成本为21000万元。
(2)乙公司从甲公司购入的该A设备于2014年1月1日收到并立即投入安装。2014年12月31日安装完毕达到预定可使用状态并交付生产车间使用。预计该设备的使用年限为10年，净残值为0，采用直线法计提折旧。假定税法规定的预计使用年限、净残值、折旧计提方法等与会计相同。
(3)各年年末甲公司如期收到乙公司支付的货款，并开出增值税专用发票。
(4)假定税法规定，以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现。(5)乙公司使用A设备各年生产的产品至当年年末已全部对外销售。
已知：(P／A，9％，3)=2．5313；(P／A，10％，3)=2．4869。除第(1)问保留三位小数外，其他计算结果保留两位小数。
要求：
编制甲公司、乙公司2015年末相关的会计分录，并计算乙公司年折旧费用(不需要编制分录)；计算甲公司2015年末长期应收款的账面价值，以及影响营业利润的金额；计算乙公司2015年末固定资产、长期应付款的账面价值，以及影响营业利润的金额。
选项
答案甲公司2015年末 借：未实现融资收益 2029．46 贷：财务费用 (20911．5×9．705％)2029．46 借：银行存款 14040 贷：长期应收款 12000 应交税费—应交增值税(销项税额) 2040 长期应收款的账面价值=(36000-12000×2)-(6000-2911．5-2029．46)=10940．96(万元) 影响“营业利润”的金额=2029．46(万元) 乙公司2015年末 借：财务费用 2029．46 贷：未确认融资费用 2029．46 借：长期应付款 12000 应交税费—应交增值税(进项税额) 2040 贷：银行存款 14040 年折旧费用=32911．5／10=3291．15(万元) 固定资产的账面价值=32911．5-3291．15=29620．35(万元) 长期应付款的账面价值=(36000-12000×2)-(6000-2911．5-2029．46)=10940．96(万元) 影响“营业利润”的金额=-2029．46-3291．15=-5320．61(万元)。
解析
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