甲公司适用的所得税税率为25％，按净利润的10％提取盈余公积。甲公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。有关资料如下： (1)2013年12月18日甲公司与乙公司签订租赁合同，甲公司将一栋办公楼整体出租给乙公司，租期为3年，年租金为2000万元，每

admin2017-04-12 43

问题甲公司适用的所得税税率为25％，按净利润的10％提取盈余公积。甲公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。有关资料如下：
  (1)2013年12月18日甲公司与乙公司签订租赁合同，甲公司将一栋办公楼整体出租给乙公司，租期为3年，年租金为2000万元，每年年末支付。
  (2)2013年12月31日为租赁期开始日。该办公楼原值为50000万元(不含土地使用权价值)、办公楼预计使用年限为40年，已计提固定资产折旧1250万元。办公楼的预计净残值为零，采用直线法计提折旧。
  (3)2014年支付办公楼的修理费用2万元。
  (4)假定按年计提折旧，税法对该资产的折旧年限、折旧方法、预计净残值和会计规定一致。
  (5)不考虑除所得税以外的其他因素。
  要求：
编制2014年年末收到租金及按年对投资性房地产计提折旧的会计分录，并计算2014年末资产负债表“投资性房地产”项目的列报金额。

选项

答案借：银行存款 2000 贷：其他业务收入 2000 借：其他业务成本 1250 贷：投资性房地产累计折旧 1250(50000／40) 2014年末资产负债表“投资性房地产”项目列报金额=50000－1250－1250=47500(万元)

解析

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