1. 某卷烟厂为增值税一般纳税人，2002年10月有关生产经营情况如下： (1)从某烟丝厂购进已税烟丝200吨，不含税单价2万元／吨，取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明货款400万元、增值税68万元，烟丝已验收入库。 (2)向农业生产者收购烟

admin2014-02-27 67

问题 1. 某卷烟厂为增值税一般纳税人，2002年10月有关生产经营情况如下：
(1)从某烟丝厂购进已税烟丝200吨，不含税单价2万元／吨，取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明货款400万元、增值税68万元，烟丝已验收入库。
(2)向农业生产者收购烟叶30吨，收购凭证上注明支付收购货款42万元，另支付运输费用3万元，取得运输公司开具的普通发票，烟叶验收入库后，又将其运往烟丝厂加工成烟丝，取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明支付加工费8万元、增值税1.36万元，卷烟厂收回烟丝时烟丝厂末代收代缴消费税。
(3)卷烟厂生产领用外购已税烟丝150吨，生产卷烟20 000标准箱(每箱50 000支，每条200支，每条调拨价在50元以上)，当月销售给卷烟专卖商18 000箱，取得不含税销售额36 000万元。
(提示：烟丝消费税率30%；卷烟消费税比例税率45%，定额税率150元/箱)
要求：
(1)计算卷烟厂10月份应缴纳的增值税。
(2)计算卷烟厂10月份应缴纳的消费税。

选项

答案(1)增值税 1)外购、加工烟丝进项税额＝(68＋1.36)万元＝69.36万元 2)外购烟叶进项税额＝(42×13％＋3×7％)万元＝5.67万元 3)销售卷烟销项税额＝36000万元×17％＝6120万元 4)应缴纳增值税＝(6120－5.67－69.36)万元＝6044.97万元 (2)消费税 1)收回加工烟丝应纳消费税＝{[42×(1－13％)＋3×(1－7％)＋8]÷(1－30％)×30％}万元＝20.28万元 2)销售卷烟消费税额＝(36000×45％＋18

解析

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