某税务师接受上海市企业委托审核2019年汇算清缴相关资料，发现以下业务：　　 (1)企业为全体员工缴纳补充养老保险和补充医疗保险，金额分别相当于职工工资总额的8％，计入工资核算，并在企业所得税前全部扣除。　　 (2)审核个人所得税税额计算，

admin2022-07-25 75

问题某税务师接受上海市企业委托审核2019年汇算清缴相关资料，发现以下业务：
　　 (1)企业为全体员工缴纳补充养老保险和补充医疗保险，金额分别相当于职工工资总额的8％，计入工资核算，并在企业所得税前全部扣除。
　　 (2)审核个人所得税税额计算，发现上述补充养老保险与补充医疗保险均已与职工当月工资合并预扣预缴个人所得税。
　　 (3)企业为全体员工购买符合规定的商业健康保险，每人每月300元，企业直接在企业所得税前扣除，未将其并入职工工资计算个税。
根据上述资料，回答下列问题：
　　请分别判断企业的做法是否正确，如不正确，请指明应如何处理。

选项

答案业务(1)中，企业的处理不正确。超过职工工资总额5％的部分，即剩下3％的部分不能在企业所得税前扣除。企业为全体员工缴纳的补充养老保险和补充医疗保险，分别在不超过职工工资总额5％标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。　　业务(2)中，企业对补充养老保险的处理不正确。对企业根据国家有关政策规定的办法和标准，为职工缴付的补充养老保险，单位负担的部分，在计入个人账户时，暂不作为工资、薪金缴纳个税；个人负担的部分，在不超过本人缴费工资计税基数的4％标准内的部分，暂从个人当期的工资、薪金应纳税所得额中扣除。职工取得的企业支付的补充医疗保险应并入职工的当月工资一并预扣预缴个人所得税，企业对补充医疗保险的处理正确。　　业务(3)中，企业对商业健康保险的处理不正确。单位统一为员工购买符合规定的商业健康保险产品的支出，应分别计人员工个人工资、薪金，视同个人购买。对个人购买符合规定的商业健康保险产品的支出，允许在当年(月)计算应纳税所得额时予以税前扣除，扣除限额为2 400元／年(200元／月)。

解析

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在企业所得税纳税调整项目表中，属纳税调整增加额的项目有(　　)。

注册税务师代理个体工商户建账、记账的操作要点有(　　)。

税务机关作出的下列征税行为中，应采用必经复议程序申请复议的有(　　)。

税务机关在纳税人提供税务登记资料完备的情况下，根据企业经济类型发放(　　)。

注册税务师代理变更税务登记，其变更登记内容与工商登记内容无关的，应向税务机关提交如下(　　)资料。

章先生于2008年7月1日将其在市区的一套自有住房按市场价格出租给某人居住使用，租期1年，全年租金收入36000元。为使该住房顺利出租，6月份发生有真实、准确凭证的修缮费用5000元。下列项目计算正确的有(　　)。

计算应纳税所得额时，下列(　　)项目不得在企业所得税前扣除。

某外贸企业本期购进A货物用于出口，购进时发生进项税额40000元，内销B货物销项税额为12000元。外销A货物离岸价格人民币为200000元，退税率为13%。该企业经营货物适用的增值税率均为17%。下列不正确的会计处理有(　　)。

为纳税人、扣缴义务人非法提供银行账户、发票、证明或者其他方便，导致未缴、少缴税款或者骗取国家出口退税款的，税务机关除没收违法所得外，可以处未缴、少缴或者骗取的税款()的罚款。

下列关于刑罚权的说法正确的有：()

下列不属于招投标市场客体即交易客体的是()。

以地表水为水源的给水厂常采用的水处理工艺包括()。

个人汽车贷款的还款方式包括()。

下列有关舞弊导致的重大错报风险的说法中，不恰当的是()。

下面属于建构主义教学模式的是()

22，306，512，820，1330，()。

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在企业所得税纳税调整项目表中，属纳税调整增加额的项目有( )。

注册税务师代理个体工商户建账、记账的操作要点有( )。

税务机关作出的下列征税行为中，应采用必经复议程序申请复议的有( )。

税务机关在纳税人提供税务登记资料完备的情况下，根据企业经济类型发放( )。

注册税务师代理变更税务登记，其变更登记内容与工商登记内容无关的，应向税务机关提交如下( )资料。

章先生于2008年7月1日将其在市区的一套自有住房按市场价格出租给某人居住使用，租期1年，全年租金收入36000元。为使该住房顺利出租，6月份发生有真实、准确凭证的修缮费用5000元。下列项目计算正确的有( )。

计算应纳税所得额时，下列( )项目不得在企业所得税前扣除。

某外贸企业本期购进A货物用于出口，购进时发生进项税额40000元，内销B货物销项税额为12000元。外销A货物离岸价格人民币为200000元，退税率为13%。该企业经营货物适用的增值税率均为17%。下列不正确的会计处理有( )。

为纳税人、扣缴义务人非法提供银行账户、发票、证明或者其他方便，导致未缴、少缴税款或者骗取国家出口退税款的，税务机关除没收违法所得外，可以处未缴、少缴或者骗取的税款()的罚款。

下列关于刑罚权的说法正确的有：()

下列不属于招投标市场客体即交易客体的是()。

以地表水为水源的给水厂常采用的水处理工艺包括()。

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下列有关舞弊导致的重大错报风险的说法中，不恰当的是()。

下面属于建构主义教学模式的是()

22，306，512，820，1330，()。

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章先生于2008年7月1日将其在市区的一套自有住房按市场价格出租给某人居住使用，租期1年，全年租金收入36000元。为使该住房顺利出租，6月份发生有真实、准确凭证的修缮费用5000元。下列项目计算正确的有(　　)。

计算应纳税所得额时，下列(　　)项目不得在企业所得税前扣除。

某外贸企业本期购进A货物用于出口，购进时发生进项税额40000元，内销B货物销项税额为12000元。外销A货物离岸价格人民币为200000元，退税率为13%。该企业经营货物适用的增值税率均为17%。下列不正确的会计处理有(　　)。