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  3. 某卷烟厂为增值税一般纳税人。2015年9月，发生如下业务： (1)月初进口一批烟丝，支付货价300万元、卖方佣金10万元，该批烟丝运抵我国境内输入地点起卸前发生运费及保险费共计12万元；起卸后发生不含税运费1．27万元、保险费1．5万元。以上业务已

某卷烟厂为增值税一般纳税人。2015年9月，发生如下业务： (1)月初进口一批烟丝，支付货价300万元、卖方佣金10万元，该批烟丝运抵我国境内输入地点起卸前发生运费及保险费共计12万元；起卸后发生不含税运费1．27万元、保险费1．5万元。以上业务已

admin2016-06-19  42
问题 某卷烟厂为增值税一般纳税人。2015年9月，发生如下业务：
    (1)月初进口一批烟丝，支付货价300万元、卖方佣金10万元，该批烟丝运抵我国境内输入地点起卸前发生运费及保险费共计12万元；起卸后发生不含税运费1．27万元、保险费1．5万元。以上业务已取得海关进口完税凭证、海关进口增值税专用缴款书、一般纳税人开具的增值税专用发票。
  (2)购进其他原材料、水、电等，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额合计为40万元，其中2万元为税务机关代开增值税专用发票所载税额。
  (3)领用月初进口烟丝的80％用于本厂生产M牌号卷烟。
  (4)按60元／条的调拨价格(不含增值税)销售600标准箱M牌号卷烟给某卷烟批发公司。
  (其他相关资料：假定烟丝的关税税率为10％；烟丝的消费税税率为30％；甲类卷烟的消费税税率为56％加0．003元／支；乙类卷烟的消费税税率为36％加0．003元／支；卷烟每标准箱=250标准条，每标准条=200支；假定该卷烟厂期初无增值税留抵税额，所取得的增值税进项税额扣除凭证均在当月认证并通过)
  要求：根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。
  (1)计算9月该卷烟厂进口烟丝应缴纳的增值税。
  (2)计算9月该卷烟厂进口烟丝应缴纳的消费税。
  (3)计算9月该卷烟厂国内销售环节应缴纳的增值税。
  (4)计算9月该卷烟厂国内销售环节应缴纳的消费税。
选项
答案(1)进口烟丝组成计税价格=(300+10+12)×(1+10％)÷(1—30％)=506(万元) 进口烟丝应纳增值税税额=506×17％=86．02(万元) (2)进口烟丝应纳消费税税额=506×30％=151．8(万元) (3)进项税额合计：86．02+1．27×ll％+40=126．16(万元) 销项税额合计：60×600×250×17％÷10000=153(万元) 该卷烟厂国内销售环节应缴纳的增值税=153—126．16=26．84(万元) (4)本月可扣除的进口烟丝消费税=151．8×80％=121．44(万元) 国内销售环节消费税=60×600×250×36％÷10000+600×250×200×0．003÷10000—121．44=324．+9—121．44=333—121．44=211．56(万元)。
解析
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