甲商业银行M支行为增值税一般纳税人，主要提供相关金融服务，乙公司为其星级客户。甲商业银行M支行2016年第四季度有关经营业务的收入如下： (1)提供贷款服务，取得含增值税利息收入6491．44万元。 (2)提供票据贴现服务，取得含增值税利息

admin2019-07-08 68

问题甲商业银行M支行为增值税一般纳税人，主要提供相关金融服务，乙公司为其星级客户。甲商业银行M支行2016年第四季度有关经营业务的收入如下：
(1)提供贷款服务，取得含增值税利息收入6491．44万元。
(2)提供票据贴现服务，取得含增值税利息收入874．5万元。
(3)提供资金结算服务，取得含增值税服务费收入37．1万元。
(4)提供账户管理服务，取得含增值税服务费收入12．72万元。
已知：金融服务增值税税率为6％，乙公司为增值税一般纳税人。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
计算甲商业银行M支行2016年第四季度直接收费金融服务增值税销项税额的下列算式中，正确的是( )。

选项 A、37．1÷(1＋6％)×6％＋12．72×6％＝2．8632(万元)
B、(37．1＋12．72)÷(1＋6％)×6％＝2．82(万元)
C、(6491．44＋37．1)÷(1＋6％)×6％＝369．54(万元)
D、874．5×6％＋12．72＋(1＋6％)×6％＝53．19(万元)

答案B

解析 (1)提供资金结算服务和账户管理服务按照“直接收费金融服务”计算增值税。税率为6％(2)甲商业银行M支行2016年第四季度直接收费金融服务增值税销项税额＝(37．1＋12．72)÷(1＋6％)×6％＝2．82(万元)。

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