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  3. 甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。商品销售价格中均不含增值税税额。在确认销售收入时逐笔结转销售成本。甲公司销售商品、提供劳务均为其主营业务。甲公司2015年12月发生的经济业务如下： (1)12月5日，甲公司向A

甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。商品销售价格中均不含增值税税额。在确认销售收入时逐笔结转销售成本。甲公司销售商品、提供劳务均为其主营业务。甲公司2015年12月发生的经济业务如下： (1)12月5日，甲公司向A

admin2016-12-21  48
问题 甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。商品销售价格中均不含增值税税额。在确认销售收入时逐笔结转销售成本。甲公司销售商品、提供劳务均为其主营业务。甲公司2015年12月发生的经济业务如下：
(1)12月5日，甲公司向A公司销售商品一批，货物已发出，销售价格为500万元，成本为430万元，并开具了增值税专用发票，为了及早收回货款，双方合同约定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30(假定在计算现金折扣时不考虑增值税)，12月13日，甲公司收到A公司支付的货款。
(2)12月15日，甲公司将其拥有的一项道路收费权转让给B公司5年，5年后甲公司收回收费权，甲公司一次性收取使用费800万元，款项已存入银行，且在未来5年内甲公司不负责对该条道路进行后续的维修及保养工作。
(3)12月20日，甲公司接受一项安装劳务，安装期为3个月，合同总收入为1500万元，已于当日预收安装费300万元，至期末，实际发生安装费用750万元，估计还会发生安装费用450万元，假定甲公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务的完工进度。
(该项劳务不属于增值税的范畴，也不考虑其他税费)
(4)12月21日，收到C公司退回2015年3月20日购买的商品一批，该批商品的销售价格为100万元，实际成本为70万元。该批商品的销售收入已在售出时确认，但款项尚未收取。经查明，退货理由符合原合同规定。本月月末已办妥退货手续并开具红字增值税专用发票。
(5)12月23日，甲公司采用委托代销方式与D公司签订代销协议，协议约定销售甲公司商品一批，售价为500万元，成本为350万元，D公司按售价的10％收取手续费。当日商品已发出。12月28日甲公司收到D公司发来的代销清单，注明代销商品售出40％，D公司将扣除代销手续费后的金额支付给甲公司。
要求：根据以上资料，不考虑其他因素，回答下列问题。(答案中的金额单位用万元表示)
根据资料(2)和(3)，下列会计处理正确的是(     )。
选项 A、甲公司应当一次性确认其他业务收入800万元
B、甲公司应当分期确认其他业务收入
C、甲公司当期应确认安装劳务收入300万元
D、甲公司当期应确认安装劳务收入937．5万元
答案A,D
解析 对于企业确认让渡资产使用权收入，如果合同约定是一次性收取使用费收入，并且不提供后续服务，应当在收取时一次性确认收入，所以选项A正确，选项B不正确；甲公司当年的完工进度=750/(750+450)×100％=62．5％，所以当年应当确认的劳务收入=1500×62．5％=937．5(万元)，所以选项C不正确，选项D正确。
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