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  3. (暨南大学2011年初试真题) 2010年1月8日，胡锦涛主席强调要加快完善税收制度，优化税制结构，公平税收负担，构建有利于科学发展的财税体制。要求：请运用优化税制理论阐述我国税制改革的政策取向。

(暨南大学2011年初试真题) 2010年1月8日，胡锦涛主席强调要加快完善税收制度，优化税制结构，公平税收负担，构建有利于科学发展的财税体制。要求：请运用优化税制理论阐述我国税制改革的政策取向。

admin2014-11-13  60
问题 (暨南大学2011年初试真题)  2010年1月8日，胡锦涛主席强调要加快完善税收制度，优化税制结构，公平税收负担，构建有利于科学发展的财税体制。要求：请运用优化税制理论阐述我国税制改革的政策取向。
选项
答案(1)税制优先理论 税制优先理论即最优税制理论，它是研究如何以最经济合理的方式征收税款的理论，是以资源配置的效率性和收人分配的公平性为准则，对构建经济合理的税制体系进行分析的学说。 主要研究的问题： ①直接税与间接税的合理搭配。 ②寻找一组特定效率和公平基础上的商品税。 ③假定收入体系是以所得税而非商品税为基础的，如何确定最优累进程度，以便既实现公平，又兼顾效率。 (2)当前我国税制中存在的主要问题 ①税种体系与经济社会发展不相适应。 第一，税种结构不符合现代税制的要求。我国现有的“双主体、多辅体”的复合税制中，流转税比重过大，所得税特别是个人所得税比重偏低，辅助税种数量过多，税制呈“主体不主，辅体过繁”的格局，这在地方税制中表现尤为突出。 第二，税种设置不符合国家的战略部署。环境保护类税种缺失，与我国的经济发展方式转轨、可持续发展模式极不相应。民生保障类税种乏力，如城建税、教育费附加等，不仅其本身不强，其作用也很有限，对民生保障难以起到应有的作用，需要开征新的税种。财产税主体税种缺乏，现行财产税的课税对象如房产、车船、利息等，在居民财产保有量中比重过小，财产税没有触及到居民财富的主体部分，致使调控力度极为不足。 ②税收立法与税收职能职责不相匹配。 第一，税收立法缺乏协调性。尚未建立起由税收基本法统率、实体法与程序法相协调、各层次税收法律法规相一致的有机体系，难以担负调控和监督宏微观经济运行、维护社会公平的重任。 第二，税收立法层次偏低，条例、暂行性条例、规章、临时性政策过多，导致税收执法总体上偏软，造成税法的内在统一性和稳定性不强，给税收征管及税收功能发挥带来根源上的制约。 第三，地方税收立法权缺乏应有的制度安排。虽然在分税制下安排了转移支付制度，但中央高度集中税收立法权，地方几乎没有任何政策制定权力，在及时、有效调节区域经济发展上，地方政府难有作为。因此，合理安排地方性税收立法权应当成为新一轮税制改革的应有之义。 ⑧税收治理与税制改革进程不相一致。 税收治理、税收征管，是税制的执行和实现环节。当前，税收治理滞后于税制进程，税收信息化水平滞后于税制需要，特别是远未能实现对经济信息的全面监控和实时监控：信用体系建设滞后于税制发展要求，如个人所褂税综合申报、遗产税开征等都需要个人财产信用的强大支撑。另外，征管体制模式也滞后于税收科技的发展，服务型、信息化征管的体制模式尚不健全。 (3)我国税制改革的政策取向 ①从优化税制结构角度： 一要进一步拓宽增值税的征收范围。建议尽快把建筑业、运输业等相关行业纳入增值税的征收范围，进一步消除重复征税的因素，完善增值税的征收链条。 二应加快个人所得税的改革。加快建立“综合申报与分类计税相结合”的征管格局，提高费用扣除标准，并建立以家庭为基本单位的费用扣除的个人所得税征收体系，以此来缩小贫富差距，实现税负公平合理。 三是加快财产税制改革。继续扩大房产税试点改革的范围，同时开征遗产税和赠与税，建立强有力的财产税体系，更加有效地调控收入分配。 四应加强民生保障税制建设。研究开征礼会保障税，增大对民生的支持力度，为建设和谐社会提供财力保障。 五要加快环境保护税制改革。探索开征环保税，改资源税为从价计征，大资源税征收范围，为环境和生态法制提供物质支持。 ②从改进税收立法角度： 第一，逐步完善税法体系，提高立法标准。对于相对比较成熟的税收条例、暂行条例和细则规定，如增值税暂行条例、发票管理办法等，要及时纳入国家立法规划，提高税法的法律层级。继续探索税收基本法，初步形成基本法的基本框架。 第二，合理安排地方税收立法权和政策权。建议在确保中央集中立法权的基础上，探索授权立法与委托立法机制，对局部性、区域性、时效性的调控需求，授权或委托省一级人大及其常委会、省级人民政府制定地厅性法规和政策，国家保留解释权和撤销权。通过这种有限制的立法权和政策权安排，增强税收对区域经济的调控能力。 ③从完善治税体系角度： 首先，基本实现信息管税。要用信息化带动税收征管现代化，推广网上申报纳税，探索网络发票，开展深层次数据分析，推进税收机构体制的扁平化，提高监控的范围和时效，提高管理效率。 其次，推进国家信用制度建设。要在国民经济信息化进程中，率先建立财产资信体系和电子货币体系，为加强个人所得税管理、开征物业税、遗产税创造条件。 最后，改进税收征管机制。要按照国家税务总局“以申报纳税和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查，强化管理”的34字征管模式，推动征管机制的变革，更加适应税制改革的进程。
解析
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