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  3. A股份有限公司(本题下称“A公司”)为母公司，其子公司为B公司，对于固定资产折旧方法、折旧年限、净残值，税法与会计处理相同。A公司按照净利润的10％计提盈余公积。相关投资业务资料如下： (1)2010年1月1日，A公司以银行存款9200万元自集团公司外部购

A股份有限公司(本题下称“A公司”)为母公司，其子公司为B公司，对于固定资产折旧方法、折旧年限、净残值，税法与会计处理相同。A公司按照净利润的10％计提盈余公积。相关投资业务资料如下： (1)2010年1月1日，A公司以银行存款9200万元自集团公司外部购

admin2011-05-15  45
问题 A股份有限公司(本题下称“A公司”)为母公司，其子公司为B公司，对于固定资产折旧方法、折旧年限、净残值，税法与会计处理相同。A公司按照净利润的10％计提盈余公积。相关投资业务资料如下：
(1)2010年1月1日，A公司以银行存款9200万元自集团公司外部购入C公司90％的股份，C公司2010年1月1日股东权益总额为9000万元，其中股本为1000万元、资本公积为7000万元、盈余公积为100万元、未分配利润为900万元。C公司2010年1月1日可辨认净资产的公允价值为9100万元(包含—项无形资产的公允价值高于账面价值的差额100万元．预计尚可使用年限为10年，采用直线法摊销)。C公司2010年实现净利润950万元，分配现金股利100万元，提取盈余公积95万元。当年购入的可供出售金融资产因公允价值上升确认资本公积60万元。
(2)2011年1月1日，B公司以银行存款8000万元自A公司购入C公司90％的股份。C公司2011年1月1日可辨认净资产的公允价值为12000万元。
(3)2011年6月30日B公司向C公司销售—台管理用设备，价款400万元，账面价值500万元。C公司取得该设备后仍然作为管理用固定资产，预计尚可使用年限为5年，采用直线法计提折旧，净残值为0。
(4)C公司2011年实现净利润2000万元，分配现金股利500万元，提取盈余公积200万元。当年购入的可供出售金融资产因公允价值上升确认资本公积100万元。
(5)C公司2012年实现净利润5000万元，分配现金股利1000万元，分配股票股利600万元(600万股，面值为1元)，提取盈余公积500万元。上年购入的可供出售金融资产因公允价值上升确认资本公积200万元。
(6)假定不考虑所得税等相关税费的影响。
要求：
编制A公司2010年末合并C公司相关调整抵消分录；
选项
答案A公司2010年末合并C公司相关调整抵消分录 借：无形资产 100 贷：资本公积 100 借：管理费用 (100／10)10 贷：无形资产 10 借：长期股权投资 810 贷：投资收益 [(950-100／10-100)×90％]756 资本公积 (60×90％)54 借：股本 1000 资本公积 (7000+100+60)7160 盈余公积 (1004-95)195 未分配利润 (9004-950-100／10-100-95)1645 商誉 (9200-9100×90％)1010 贷：长期股权投资 (9200+810)10010 少数股东权益 (10000×10％)1000 借：投资收益 846 少数股东损益 94 未分配利润—期初 900 贷：提取盈余公积 95 向股东的分配 100 未分配利润—年末 1645
解析
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