甲公司适用的所得税税率为25％，2017年年初对某栋以经营租赁方式租出办公楼的后续计量方法由成本模式改为公允价值模式。该办公楼的原值为7 000万元，截至变更日已计提折旧200万元，未发生减值准备，变更日的公允价值为8 800万元。该办公楼在变更日的计税基

admin2018-09-19 74

问题甲公司适用的所得税税率为25％，2017年年初对某栋以经营租赁方式租出办公楼的后续计量方法由成本模式改为公允价值模式。该办公楼的原值为7 000万元，截至变更日已计提折旧200万元，未发生减值准备，变更日的公允价值为8 800万元。该办公楼在变更日的计税基础与其原账面价值相同。甲公司变更日应调整期初留存收益的金额为( )万元。

选项 A、1 500
B、2 000
C、500
D、1 350

答案A

解析变更日投资性房地产的账面价值为8 800万元，计税基础为6 800万元。应该确认的递延所得税负债=2 000×25％=500(万元)。假设甲公司按净利润的10％提取盈余余公积，则分录为：
借：投资性房地产——成本 8 800
投资性房地产累计折旧 200
贷：投资性房地产 7 000
递延所得税负债 500
盈余公积 150
利润分配——未分配利润 1350

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企业提供劳务取得的存货，应按所发生的从事劳务提供人员的直接人工和其他直接费用以及可归属于该存货的间接费用，计入存货成本。()

若材料用于生产产品，当所生产的产品没有减值，则材料期末按成本计量。()

购入材料在运输途中发生的合理损耗应单独进行账务处理，将合理损耗从总成本中扣除。()

下列各项中，应计入制造企业存货成本的有()。

企业以公允价值计量金融资产，应当假定出售金融资产的有序交易在金融资产的最有利市场进行。()

持有至到期投资在持有期间应当按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入，计入其他综合收益。()

下列有关资产负债表日后事项的表述中，不正

所有者权益体现的是所有者在企业中的剩余权益，其确认和计量主要依赖于资产、负债等其他会计要素的确认和计量。()

俗话说：“人逢喜事精神爽。”这是哪一种情绪状态【】

双曲舌簧弯制中，错误的是

选择的高压电器，应能在长期工作条件下和发生过电压、过电流的情况下保持正常运行。各种高压电器的一般技术条件需要验证额定开断电流的有()。

材料、长度均相同而粗细不同的两根杆件，在相同的荷载作用下()。

对公司所在的区位进行分析，包括(　　)。

信用社收入、成本、费用的确认，除国家另有规定者外，应遵循()。

政府调动社会政策运行所需财力资源的最主要方式是()。[2008年真题]

索引属于()。

Heranasfastashecouldandreachedthetrainstationwith______afewsecondstospare.

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中级会计专业技术资格

企业提供劳务取得的存货，应按所发生的从事劳务提供人员的直接人工和其他直接费用以及可归属于该存货的间接费用，计入存货成本。()

若材料用于生产产品，当所生产的产品没有减值，则材料期末按成本计量。()

购入材料在运输途中发生的合理损耗应单独进行账务处理，将合理损耗从总成本中扣除。()

下列各项中，应计入制造企业存货成本的有()。

企业以公允价值计量金融资产，应当假定出售金融资产的有序交易在金融资产的最有利市场进行。()

持有至到期投资在持有期间应当按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入，计入其他综合收益。()

下列有关资产负债表日后事项的表述中，不正

所有者权益体现的是所有者在企业中的剩余权益，其确认和计量主要依赖于资产、负债等其他会计要素的确认和计量。()

俗话说：“人逢喜事精神爽。”这是哪一种情绪状态【】

双曲舌簧弯制中，错误的是

选择的高压电器，应能在长期工作条件下和发生过电压、过电流的情况下保持正常运行。各种高压电器的一般技术条件需要验证额定开断电流的有()。

材料、长度均相同而粗细不同的两根杆件，在相同的荷载作用下()。

对公司所在的区位进行分析，包括( )。

信用社收入、成本、费用的确认，除国家另有规定者外，应遵循()。

政府调动社会政策运行所需财力资源的最主要方式是()。[2008年真题]

索引属于()。

Heranasfastashecouldandreachedthetrainstationwith______afewsecondstospare.

对公司所在的区位进行分析，包括(　　)。