2. 财经
  3. 北京某房地产开发公司2019年发生以下业务： (1)1月购进市区一处土地使用权，支付土地价款6000万元，缴纳相关税费240万元。 (2)以上述土地开发建设商品住宅楼、停车场和精装修写字楼，占地面积各为1／3。 (3)住宅楼开发成本3000万元。开发住宅楼

北京某房地产开发公司2019年发生以下业务： (1)1月购进市区一处土地使用权，支付土地价款6000万元，缴纳相关税费240万元。 (2)以上述土地开发建设商品住宅楼、停车场和精装修写字楼，占地面积各为1／3。 (3)住宅楼开发成本3000万元。开发住宅楼

admin2019-10-24  49
问题 北京某房地产开发公司2019年发生以下业务：
(1)1月购进市区一处土地使用权，支付土地价款6000万元，缴纳相关税费240万元。
(2)以上述土地开发建设商品住宅楼、停车场和精装修写字楼，占地面积各为1／3。
(3)住宅楼开发成本3000万元。开发住宅楼的利息支出无法提供金融机构证明。
(4)精装修写字楼开发成本3400万元(未包括装修成本600万元)。分摊到写字楼利息支出300万元(包括加罚利息40万元)，能提供金融机构贷款证明。
(5)与住宅楼配套的停车场开发成本480万元，无法准确分摊利息支出，售房时和业主约定，停车场产权属于房地产开发公司所有，停车场车位全部用于出租。
(6)12月全部竣工验收后，公司将住宅楼出售，取得不含税收入12000万元。缴纳与转让该住宅楼相关税金98万元(不含增值税和印花税)；将精装修写字楼作价15990万元(参照当地当年、同类房产市场价格或评估价值确定，不含税)转让给关联企业，转让该写字楼相关税金112万元(不含增值税和印花税)。其他相关资料：该房地产公司所在省规定，按土地增值税暂行条例规定的最高限额计算扣除房地产开发费用。
根据上述资料，回答下列问题：
精装修写字楼应缴纳的土地增值税为(    )万元。
选项 A、0   
B、2328
C、2338
D、2813．2
答案D
解析 (1)应扣除的土地使用权的金额＝(6000＋240)×1÷3＝2080(万元)。
应扣除的开发成本金额＝3000(万元)。
应扣除的开发费用和其他扣除项目：(3000＋2080)×10％＋(3000＋2080)×20％＝1524(万元)。
准予扣除项目合计＝2080＋3000＋98＋1524＝6702(万元)。
(2)增值额＝12000－6702＝5298(万元)。
增值率＝5298÷6702×100％＝79．05％，适用税率40％，速算扣除系数5％。
土地增值税＝5298×40％－6702×5％＝1784．1(万元)。
(3)应扣除的土地使用权的金额＝(6000＋240)×1÷3＝2080(万元)。
应扣除的开发成本的金额＝3400＋600＝4000(万元)。
应扣除的开发费用和其他扣除项目＝(300－40)＋(2080＋4000)×5％＋(2080＋4000)×20％＝1780(万元)。
准予扣除的项目合计＝2080＋4000＋112＋1780＝7972(万元)。
(4)增值额＝15990－7972＝8018(万元)。
增值率＝8018÷7972×100％＝100．58％，适用税率50％，速算扣除系数15％。
应缴纳土地增值税＝8018×50％－7972×15％＝2813．2(万元)。
转载请注明原文地址:https://www.kaotiyun.com/show/F3sM777K
本试题收录于： 税法一题库税务师职业资格分类
0

税法一

税务师职业资格

相关试题推荐
随机试题
最新回复(0)