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  3. 北京某外贸进出口企业，出口和内销业务分别核算，2009年9月发生下列业务： (1)进口摩托车一批，货价折合人民币400万元、包装费13万元、进口海运费和保险费合计12万元、支付采购代理人购货佣金11万元，支付境内报关及送达企业运杂费12万元；

北京某外贸进出口企业，出口和内销业务分别核算，2009年9月发生下列业务： (1)进口摩托车一批，货价折合人民币400万元、包装费13万元、进口海运费和保险费合计12万元、支付采购代理人购货佣金11万元，支付境内报关及送达企业运杂费12万元；

admin2010-03-24  78
问题 北京某外贸进出口企业，出口和内销业务分别核算，2009年9月发生下列业务：
   (1)进口摩托车一批，货价折合人民币400万元、包装费13万元、进口海运费和保险费合计12万元、支付采购代理人购货佣金11万元，支付境内报关及送达企业运杂费12万元；
   (2)进口本企业装修用材料一批，货价折合人民币30万元，支付境外中介和运保费2万元，境内运输费1万元，将该批材料用于装修本公司办公大楼；
   (3)从境内高尔夫球具厂收购高尔夫球具一批，取得增值税专用发票，注明价款30万元，增值税5.1万元，出口南亚，对外报价折合人民币45万元；
   (4)将本月进口摩托车中的60%销售给国内商贸企业，不含税销售额750万元；
   (5)本月进口摩托车中，10%的部分因保管不善被盗；10%的部分投资于一个企业；5%赠送客户。 (进口摩托车关税税率15%，消费税税率3%，进口材料关税税率5%，增值税出口退税率13%，高尔夫球消费税税率10%，假定取得的增值税专用发票均已通过税务机关认证。)根据上述业务选择符合下列问题的选项：
该企业当期应退消费税为(  )万元。
选项 A、3
B、5.1
C、3.9
D、1.2
答案A
解析 (1)该企业进口环节关税合计进口摩托车关税完税价格=400+13+12=425(万元)
   应纳关税=425×15%=63.75(万元)
   进口装修材料关税完税价格=30+2=32(万元)
   应纳关税=32×5%=1.6(万元)
   进口合计应纳关税=63.75+1.6=65.35(万元)
   (2)该企业进口环节海关代征税
   代征摩托车消费税=(425+63.75)÷(1-3%)×3%=15.12(万元)
   代征摩托车增值税=(425+63.75)÷(1-3%)×17%=85.66(万元)
   代征进口装修材料增值税=(32+1.6)×17%=5.71(万元)
   海关代征增值税和消费税合计=15.12+85.66+5.71=106.49(万元)
   (3)该企业当期摩托车业务不可抵扣的增值税=85.66×10%=8.57(万元)
   (装修材料用于非应税项目，不得抵进项税，同时支付的运费也不得抵扣；被盗车辆需要作进项税转出)该企业当期内销应纳增值税=750×17%+750÷0.6×15%×17%-(85.66-8.57)=82.29(万元)
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