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2012年4月,由于贷款基准利率的变动和其他市场因素的影响,A公司持有的、原划分为持有至到期投资的B公司债券价格持续下跌。为此,A公司于5月1日对外出售该持有至到期债券投资的10%,收取价款1 300 000元(即所出售债券的公允价值)。 假定5月
2012年4月,由于贷款基准利率的变动和其他市场因素的影响,A公司持有的、原划分为持有至到期投资的B公司债券价格持续下跌。为此,A公司于5月1日对外出售该持有至到期债券投资的10%,收取价款1 300 000元(即所出售债券的公允价值)。 假定5月
admin
2013-12-12
67
问题
2012年4月,由于贷款基准利率的变动和其他市场因素的影响,A公司持有的、原划分为持有至到期投资的B公司债券价格持续下跌。为此,A公司于5月1日对外出售该持有至到期债券投资的10%,收取价款1 300 000元(即所出售债券的公允价值)。
假定5月1日该债券出售前的账面余额(成本)为10 000 000元,不考虑债券出售等其他相关因素的影响,请问A公司由于出售10%的持有至到期债券投资应确认的投资收益的金额,并代为做出A公司的相关账务处理。
选项
答案
(1)结转出售部分持有至到期投资 借:银行存款 1 300 000 贷:持有至到期投资——成本 1 000 000 投资收益 300 000 A公司由于出售10%的持有至到期债券投资应确认的投资收益的金额为300 000元。 (2)将持有至到期投资的剩余部分重分类为可供出售金融资产 借:可供出售金融资产 11 700 000 贷:持有至到期投资——成本 9 000 000 资本公积——其他资本公积 2 700 000
解析
在重分类日,按持有至到期投资的公允价值,借记“可供出售金融资产——成本”科目,按其账面余额,贷记“持有至到期投资——成本、利息调整、应计利息”科目,按其差额,贷记或借记“资本公积——其他资本公积”科目。已计提减值准备的,还应同时结转减值准备,借记“资产减值准备——持有至到期投资”科目,贷记“资本公积——其他资本公积”科目。
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