A、B公司均为增值税一般纳税企业，适用增值税税率均为17％。A公司应收B公司的货款为750万元(含增值税)。由于B公司资金周转困难，至2014年11月30日尚未支付货款。双方协商于2015年1月1日达成以下协议： (1)以银行存款偿还50万元。 (

admin2017-04-12 69

问题 A、B公司均为增值税一般纳税企业，适用增值税税率均为17％。A公司应收B公司的货款为750万元(含增值税)。由于B公司资金周转困难，至2014年11月30日尚未支付货款。双方协商于2015年1月1日达成以下协议：
  (1)以银行存款偿还50万元。
  (2)以一批库存商品偿还一部分债务。该产品的成本为420万元，公允价值(即计税价值)为400万元，B公司已对该库存商品计提存货跌价准备45万元。
  (3)以B公司持有C公司的一项股权投资清偿。该股权投资划分为可供出售金融资产，其中“成本”为100万元、“公允价值变动”为35万元(借方余额)，未计提减值准备，公允价值为150万元(包含已宣告但尚未领取的现金股利7万元)。
假定2015年1月1日B公司已将银行存款50万元支付给A公司，并办理了股权划转手续，库存商品已经出库，并开具了增值税专用发票。A公司取得C公司股权后，作为交易性金融资产核算；取得的库存商品仍然作为库存商品核算。
  A公司应收B公司的账款已计提坏账准备80万元。
  要求：
计算债务重组日A公司债务重组损失，并编制相关会计分录。

选项

答案A公司(债权人)债务重组损失=(750－80)－(50+400×1．17+150)=2(万元) 借：银行存款 50 库存商品 400 应交税费——应交增值税(进项税额) 68 交易性金融资产 143 应收股利 7 坏账准备 80 营业外支出——债务重组损失 2 贷：应收账款 750

解析 A公司是债权人，债务重组损失=债务重组时的应收账款账面价值－抵债资产的含税公允价值=(750－80)－(50+400×1．17+150)=2(万元)，其中750－80即是应收账款的账面价值，50是收到的银行存款，400×1．17是收到库存商品的含税公允价值，150是金融资产抵债的债务。

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