2. 财经
  3. 甲公司是一家经中国人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人，2014年9月发生如下业务： (1)8日，公司用银行存款购人经营租赁新设备10台，收到增值税专用发票，支付价款18万元，增值税税额3．06万元。 (2)9日，上月经营租赁

甲公司是一家经中国人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人，2014年9月发生如下业务： (1)8日，公司用银行存款购人经营租赁新设备10台，收到增值税专用发票，支付价款18万元，增值税税额3．06万元。 (2)9日，上月经营租赁

admin2016-01-31  54
问题 甲公司是一家经中国人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人，2014年9月发生如下业务：
  (1)8日，公司用银行存款购人经营租赁新设备10台，收到增值税专用发票，支付价款18万元，增值税税额3．06万元。
  (2)9日，上月经营租赁设备损坏，甲公司请专业公司派人维修，发生修理支出2340元，取得增值税专用发票，注明修理费2000元，税额340元，款项已经通过银行存款支付。
  (3)由于上述设备损坏，经过协商，甲公司同意给予上述设备租赁费用20％的折让，当月凭借设备租赁方税务机关出具的“开具红字增值税专用发票通知单”，开具红字增值税专用发票注明，价款一30000元，税额一5100元，相应款项已退还租赁方。
  (4)10日，甲公司购入一台小汽车，取得机动车销售统一发票，支付价税合计23．4万元。
  (5)11日，购入融资租赁设备一台，不含税价款20000元，税额3400元，取得增值税专用发票，支付设备保险费2000元，款项均已支付。
  (6)12日，甲公司将其新购入的10台设备对外出租(经营租赁)，租赁期限2年。预收1年不含税租金收入15万元，款项已经收到。
  (7)25日，支付增值税税控系统技术维护费用合计付款700元，取得增值税专用发票注明价款660．38元，税额39．62元。
  上述取得的专用发票当月已经认证通过。
  问题：
逐项分析上述业务的增值税处理。
选项
答案 业务(1)营改增试点纳税人，从事有形动产租赁，属于增值税的征税范围，所以其购人经营租赁设备的进项税允许认证抵扣。进项税额为30600元。 业务(2)发生修理支出，进项税额为340元。 业务(3)设备经营租赁折让，需要冲减销项税额5100元。 业务(4)购入小汽车的进项税额允许抵扣，进项税额为34000元。 业务(5)购入融资租赁设备，进项税额为3400元，同时设备保险费2000元可以抵减出租设备的销售额，计入营改增抵减的销项税额明细科目，金额为290．6元(2000÷1．17×17％)。 业务(6)营改增试点纳税人的有形动产租赁，应该按17％的税率缴纳增值税。应纳增值税销项税额=15×17％=2．55(万元)=25500(元) 业务(7)支付税控系统维护费，减免的增值税计入“应交税费——应交增值税(减免税款)”金额为700元。
解析
转载请注明原文地址:https://www.kaotiyun.com/show/EIig777K
本试题收录于： 涉税服务实务题库税务师职业资格分类
0

涉税服务实务

税务师职业资格

相关试题推荐
随机试题
最新回复(0)